Ставки НДС 2026

С 2026 года в российском законодательстве произошли значительные изменения, касающиеся НДС, особенно для плательщиков упрощённой системы налогообложения (УСН). Основные нововведения связаны с повышением базовой ставки НДС, снижением порога доходов для обязательности уплаты НДС при УСН. 

Пониженные ставки и условия их применения не изменили.

Повышение базовой ставки НДС

С 1 января 2026 года общая ставка НДС увеличена с 20% до 22%. Это изменение затрагивает все операции по реализации товаров, работ и услуг, за исключением тех, для которых установлены льготные тарифы. Повышение ставки приведёт к росту цен для конечных потребителей, так как бизнес будет включать новый НДС в стоимость товаров и услуг. Также изменится расчётная ставка: вместо 20/120 будет применяться *22/122. 

*22/122, 10/110, 5/105 или 7/107 – расчетные ставки, которые используются в случаях, когда налоговая база включает НДС. Расчетные ставки применяются для начисления НДС на предоплату, а также для иных случаев, когда НДС включен в налоговую базу и его нужно из нее извлечь, а не начислять сверх цены.

Основные ситуации перечислены в п. 4 ст. 164 НК РФ:

• получение аванса на поставку товаров, выполнение работ, оказание услуг;
• получение денежных средств, связанных с оплатой товаров (работ, услуг), предусмотренных ст. 162 НК РФ;
• удержание НДС налоговым агентом (п. п. 1 – 3, 5.2, 8 ст. 161 НК РФ);
• переуступка (прекращение) денежного требования (п. п. 1, 2, 4 ст. 155 НК РФ);
• передача имущественных прав на жилье, гаражи, машино-места (п. 3 ст. 155 НК РФ);
• реализация цифрового права (п. 6 ст. 155 НК РФ).

Расчетная ставка применяется в зависимости от того, по какой ставке облагается основная операция.

9,09, 16,67, 18,03% – особые расчетные ставки, которые применяются в ситуациях, специально оговоренных в Налоговом кодексе РФ (п. 4 ст. 158, ст. 162.3, п. 5 ст. 174.2, п. 3 ст. 174.3 НК РФ). Например, ставка 18,03% применяется при реализации предприятия в целом как имущественного комплекса (п. 4 ст. 158 НК РФ).

Можно ли выбирать ставки НДС, по которым облагать операции?

Произвольно выбирать ставку НДС нельзя. Применение подходящей ставки – ваша обязанность, а не право.

Так, по общему правилу нельзя рассчитать НДС по основной ставке (22%), если операция облагается налогом по пониженной ставке (0 или 10%) (Письмо Минфина России от 18.10.2022 N 03-03-06/1/100787). Исключение – отдельные операции, которые облагаются по ставке 0%. В отношении них вы можете отказаться от нулевой ставки (п. 7 ст. 164 НК РФ).

При этом, если вы на УСН и не освобождены от обязанностей плательщика НДС, можете применять общеустановленные ставки или выбрать специальные пониженные ставки 5 и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ, п. 7 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026).

Изменения для плательщиков УСН

Порог доходов для освобождения от НДС. В 2026 году лимит дохода для автоматического освобождения от уплаты НДС на УСН снижен до 20 млн рублей в год. Ранее этот порог составлял 60 млн рублей. Чтобы не платить НДС в 2026 году, доход за 2025 год не должен был превысить 20 млн рублей. Если лимит превышен в каком-либо месяце 2026 года, обязанность уплачивать НДС возникает с первого числа следующего месяца. 

С учетом поправок организации и ИП на УСН могут применять освобождение при таких ограничениях:

Год применения	Лимит доходов за предыдущий год (руб.)	Лимит доходов в течение года (руб.)
2026	20 млн	20 млн
2027	15 млн	15 млн
2028	10 млн	10 млн
2029 и следующие	10 млн	10 млн

Лимит рассчитывается исходя из доходов, учитываемых в целях УСН, без учёта ряда специальных поступлений (например, отдельных субсидий и безвозмездной передачи имущества в госсобственность). В доход включаются вся выручка от реализации, внереализационные доходы, авансы, которые учитываются в составе доходов. Период для расчёта — календарный год. 

Специальные ставки НДС для УСН. При превышении порога в 20 млн рублей упрощенцы могут выбирать между специальными и стандартными ставками НДС. 

Ставка НДС	Условия применения
5%	Годовой доход от 20 млн до 272,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора 1,090).
7%	Годовой доход от 272,5 млн до 490,5 млн рублей (с учётом коэффициента-дефлятора).
22%	Может применяться при любом доходе. Также доступна льготная ставка *10% для социально значимых товаров (продукты, лекарства, детские товары и т. д. по утверждённым перечням).

Важные особенности:

• При ставках 5% и 7% упрощенец не может заявлять налоговые вычеты по входящему НДС — налог платится с полной выручки. 
• При объекте «Доходы минус расходы» входящий НДС входит в расходы и уменьшает единый налог, но не даёт права вычитать его при расчёте НДС. 
• Переход со стандартных ставок на пониженные (5% или 7%) возможен с начала любого квартала. При этом необходимо восстановить ранее принятые к вычету суммы «входного» НДС по товарам, которые не были реализованы или использованы в налогооблагаемой деятельности на момент смены ставки. 
• С 2026 года бизнес, впервые перешедший на ставки 5% или 7%, может добровольно отказаться от них и выбрать ставку 22% в течение первых четырёх кварталов применения пониженных ставок. Ранее требовалось применять пониженные ставки минимум 12 кварталов подряд. 
• * 10% – ставка, по которой налог начисляется при ввозе и реализации отдельных товаров, а также при реализации отдельных услуг (если не применяются специальные пониженные ставки НДС при УСН). В п. 2 ст. 164 НК РФ указаны товары и услуги, а в перечнях, утвержденных Правительством РФ, – коды товаров. Например, эта ставка действует при реализации продовольственных или медицинских товаров (пп. 1, 4 п. 2 ст. 164 НК РФ). Плательщики на УСН, которые применяют специальные пониженные ставки НДС, используют ее только при исчислении налога при ввозе товаров в РФ (п. 9 ст. 164 НК РФ).

Если доход превысит 490,5 млн рублей в 2026 году, право на УСН утрачивается, и НДС придётся платить по стандартным ставкам (0%, 10% или 22%). 

Ставка 0%

Нулевая ставка НДС применяется в случаях, прямо указанных в п. 1 ст. 164 НК РФ. К ним относятся, например, экспорт товаров, международные перевозки, реализация товаров, помещённых под процедуру свободной таможенной зоны. 

В общем случае операции, к которым применяется ставка НДС 0%, условно можно разделить на несколько групп (п. 1 ст. 164 НК РФ):

• продажа товаров, вывозимых из России;
• работы (услуги) по перевозке или транспортировке товаров, пассажиров и багажа;
• работы (услуги), связанные с перевозкой (транспортировкой) товаров;
• операции с углеводородным сырьем;
• отдельные операции.

Если вы на УСН и используете специальную пониженную ставку НДС 5 или 7%, можете применять ставку 0% только к отдельным операциям, которые перечислены в пп. 1 – 1.2, 2.1 – 3.1, 7 и 11 п. 1 ст. 164 НК РФ. В частности, к ним относятся (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 7, 10 Методических рекомендаций по НДС для УСН 2026):

1. продажа товаров, вывозимых из России;
2. международная перевозка товаров;
3. транзитная перевозка товаров через территорию РФ воздушным транспортом;
4. перевозка морскими судами товаров по территории РФ для их вывоза из страны;
5. работы (услуги), связанные с перевозкой или транспортировкой товаров, за исключением услуг (работ) российских железнодорожных перевозчиков;
6. реализация:

• товаров, помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны;
• услуг по передаче электроэнергии за рубеж;
• товаров, работ, услуг иностранным дипломатическим представительствам;
• товаров, работ, услуг международным организациям, осуществляющим деятельность в РФ;
• услуг по компенсации НДС иностранцам;
• услуг, оказываемых при международных воздушных перевозках в международных аэропортах РФ;

К остальным операциям из п. 1 ст. 164 НК РФ, которые не указаны в п. 9 ст. 164 НК РФ, применяйте специальную пониженную ставку НДС 5 или 7%.

Общим условием применения ставки НДС 0% является наличие подтверждающих документов. Их перечень указан в ст. 165 НК РФ. Если вы на УСН и применяете пониженную ставку НДС 5 или 7%, с 2026 г. можете, как и остальные налогоплательщики, отказаться от уплаты НДС по ставке 0% при совершении операций из специального перечня п. 7 ст. 164 НК РФ.

С 2026 г. в числе таких операций – реализация работ (услуг) по перевозке (транспортировке) товаров морскими судами, которая характеризуется следующими признаками (пп. 2.8-1 п. 1, п. 7 ст. 164 НК РФ):

• пункт отправления товаров находится в РФ;
• товары перевозятся (транспортируются) до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на территории РФ на морские суда в целях дальнейшего вывоза из РФ.

Ставка НДС 0% применяется при реализации товаров, которые вывезены из РФ:

• в таможенной процедуре экспорта. Нулевая ставка используется также при реализации товаров, которые вывезены из России в страну ЕАЭС, когда это предусмотрено Договором о ЕАЭС (пп. 1, 1.1 п. 1 ст. 164 НК РФ, п. п. 2,3 Приложения N 18 к Договору о ЕАЭС);
• в таможенной процедуре реэкспорта (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Ставка НДС 0% применяется, если вывозятся:

• товары, которые ранее были помещены под таможенную процедуру переработки на таможенной территории;
• продукты переработки, отходы и остатки таких товаров.

Выполнение работ и оказание услуг по переработке указанных товаров также облагается НДС по ставке 0% (пп. 2.6 п. 1 ст. 164 НК РФ).

Нулевая ставка применяется, если вывозимые в режиме реэкспорта товары ранее были помещены под таможенные процедуры свободной таможенной зоны или свободного склада. Ее можно использовать при вывозе товаров, изготовленных или полученных из товаров, помещенных под эти таможенные процедуры.

Ставка 10%

По общему правилу ставка НДС 10% применяется при ввозе в РФ и реализации на ее территории ограниченного круга социально значимых товаров. Их перечень установлен п. 2 ст. 164 НК РФ. В перечнях, утвержденных Правительством РФ, содержатся конкретные наименования товаров и коды их видов.

Применяйте ставку НДС 10%, если вы реализуете следующие категории товаров (п. 2 ст. 164 НК РФ):

• продовольственные товары, которые перечислены в пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ, например: мясо, молоко, яйцо, рыба, крупы, макаронные изделия, овощи, продукты детского и диабетического питания;
• протравленные (обработанные протравителями) семена сельхозкультур: подсолнечника, кукурузы и др. (пп. 1.1 п. 2 ст. 164 НК РФ, Распоряжение Правительства РФ от 05.06.2024 N 1414-р). Применение ставки распространяется на операции по реализации семян до конца 2029 г. (п. 11 ст. 4 Федерального закона от 19.12.2023 N 611-ФЗ);
• племенной крупный рогатый скот, племенные свиньи, овцы, козы, лошади, племенная птица (племенное яйцо), племенные рыбы, а также полученные от них семя и эмбрионы (пп. 1.2 п. 2 ст. 164 НК РФ, Постановление Правительства РФ от 18.12.2024 N 1816).

Для применения ставки НДС 10% нужно племенное свидетельство (паспорт), выданное в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995 N 123-ФЗ;

• товары для детей, перечисленные в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ. К ним относятся в том числе детская одежда и обувь, детские кровати и матрацы, игрушки;
• периодические печатные издания и книги, которые связаны с образованием, наукой и культурой. К периодическим печатным изданиям относятся любые издания с постоянным названием и текущим номером, которые выходят раз в год или чаще (газеты, журналы, альманахи, бюллетени и т.д.) (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Для подтверждения ставки НДС 10% необходима справка, которую выдает Минцифры России (п. 2 примечаний к Перечню, утвержденному Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41). Ставка НДС 10% не применяется при реализации периодических печатных изданий эротического или рекламного характера, когда объем рекламы – более 45% в одном номере (пп. 3 п. 2 ст. 164 НК РФ);

• медицинские товары, которые облагаются НДС по ставке 10%, указаны в пп. 4 п. 2 ст. 164 НК РФ. Это товары как отечественного, так и зарубежного производства:
  • лекарственные средства (в том числе лекарственные препараты, которые изготовили аптечные организации);
  • медицинские изделия (кроме освобождаемых от НДС). Ставка применяется, если есть регистрационное удостоверение на товар.

Если вы на УСН и применяете специальную пониженную ставку НДС 5 или 7%, при реализации на территории РФ применяйте ее. Ставку 10% не используйте (пп. 1, 2 п. 8, п. 9 ст. 164 НК РФ).

Товары с какими кодами облагаются НДС по ставке 10%:

Перечни кодов товаров по ОКПД 2, которые облагаются по ставке 10%, и перечни кодов ТН ВЭД ЕАЭС при ввозе товаров на территорию России устанавливает Правительство РФ (п. 2 ст. 164 НК РФ):

• по ОКПД 2 установлены следующие перечни кодов видов продукции:
  • для продовольственных товаров – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;товаров для детей – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;периодических печатных изданий и книг – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41;медицинских товаров – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688;
  • племенных животных, птицы (яиц), рыбы, а также полученных от них семени и эмбрионов – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.12.2024 N 1816;
• по ТН ВЭД ЕАЭС установлены следующие перечни кодов видов продукции:
  • для продовольственных товаров – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;товаров для детей – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 N 908;периодических печатных изданий и книг – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 23.01.2003 N 41;медицинских товаров – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 15.09.2008 N 688;
  • племенных животных, птицы (яиц), рыбы, а также полученных от них семени и эмбрионов – Перечень, утвержденный Постановлением Правительства РФ от 18.12.2024 N 1816.

Обратите внимание: по ставке 10% облагаются только те товары, коды которых есть в приведенных перечнях (п. 2 ст. 164 НК РФ). В противном случае ее применение может вызвать претензии со стороны налоговых органов. Минфин России разделяет такой подход. Например, он подчеркнул, что ставка 10% может применяться при реализации (ввозе) детских товаров при условии, что вид товара указан в пп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ и код товара включен в перечень (Письмо от 20.03.2024 N 03-07-07/24797).

Ставку 10% при реализации товаров на территории РФ применяйте, если товар есть в перечне с кодами по ОКПД 2.

Ставку 10% при ввозе применяйте, если код ввозимого товара есть в перечне с кодами ТН ВЭД ЕАЭС.

Подробную информацию по применению налоговых ставок НДС Вы можете посмотреть в СПС КонсультантПлюс. Обратитесь к материалу Готовое решение: Какие ставки НДС применяются с 2026 г. (КонсультантПлюс, 2026) {КонсультантПлюс}

Изменения требуют от бухгалтеров:

• пересмотра договоров с контрагентами для включения налоговых оговорок, позволяющих корректировать цену при изменении ставки НДС; 
• ведения книг покупок и продаж, выставления счетов-фактур или УПД; 
• настройки онлайн-касс для отображения НДС в чеках; 
• получения УКЭП для подписания документов и деклараций; 
• ежеквартальной сдачи декларации по НДС; 
• расчёта налоговой нагрузки при выборе между специальными и стандартными ставками. 

Также важно учитывать, что при переходе на пониженные ставки 5% или 7% необходимо восстановить ранее принятый к вычету НДС. 

Вывод: Изменения 2026 года существенно влияют на налоговый учёт и финансовую стратегию бизнеса. Бухгалтерам необходимо тщательно анализировать структуру доходов и затрат, чтобы выбрать оптимальную ставку НДС и минимизировать риски ошибок. Особое внимание следует уделить своевременному обновлению договоров и настройке учётных систем.