Новостной дайджест к 22 декабря: налоги, труд и судебная практика

22.12.2025 Дайджест

Новые требования к отчетности и формам, переходные правила по НДС 22% и ККТ, изменения по займам и контролю, плюс судебная практика – чтобы заранее настроить документы и внутренние регламенты.

Изменения

Финансы, налоги, учет

Трудовые отношения и соцвыплаты

Судебная практика

1. ФНС изменила правила отсрочки и рассрочки налогов

ФНС России изменила правила предоставления отсрочек и рассрочек по налогам и страховым взносам. Теперь управления ФНС по регионам могут получить полномочия, ранее закрепленные за Межрегиональной инспекцией по управлению долгом. Это касается принятия решений о предоставлении отсрочек, рассрочек и инвестиционных налоговых кредитов.

Если управление в вашем регионе получит такие полномочия, заявления на отсрочку, рассрочку или инвестиционный кредит нужно будет подавать именно туда. Ожидается, что ФНС сообщит перечень таких региональных управлений.

Вступает в силу: 24 декабря 2025 года.

 Приказ ФНС России от 27.06.2025 N ЕД-7-8/567@

Бухгалтерам рекомендуется проверить, кто теперь уполномочен принимать заявления в вашем регионе, и обновить маршрут подачи документов на отсрочку/рассрочку и инвесткредит.

2. Изменения в Законе о бухучете: новые правила отчетности

Внесены изменения в Закон о бухучете, касающиеся отчетных периодов и подачи отчетности. Основные изменения касаются порядка определения длительности отчетного периода при реорганизации юрлица и освобождения от подачи обязательного экземпляра отчетности для определенных случаев.

При реорганизации юрлица длительность отчетного периода определяется следующим образом:

– для годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности – это календарный год;

– для промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности – период с 1 января до отчетной даты включительно.

Также изменены нормы о ГИРБО. Теперь от подачи обязательного экземпляра отчетности и аудиторского отчета освобождаются те, кто составляет промежуточную бухгалтерскую (финансовую) отчетность. Это касается случаев, когда отчетность требуется по договорам, учредительным документам или решениям собственника.

Установлен срок подачи промежуточной бухгалтерской (финансовой) отчетности: не позднее 30 календарных дней после отчетной даты. Однако другие законы могут устанавливать иной срок. Если в отчетности выявлены и исправлены ошибки, новый экземпляр должен быть направлен в налоговую не позднее 31 декабря отчетного года.

Федеральный закон от 15.12.2025 N 471-ФЗ

Бухгалтерам рекомендуется пересмотреть календарь сдачи промежуточной отчетности (30 дней после отчетной даты) и учесть новые правила по ГИРБО, особенно при реорганизации и исправлениях.

3. Новые формы выписок из ЕГРН вступят в силу в 2026 году

С 15 января 2026 года вступят в силу изменения, касающиеся формы запроса выписки из единого госреестра налогоплательщиков (ЕГРН) и формата его подачи. Теперь запрос можно будет сделать как на себя, так и на третье лицо, для чего предусмотрены отдельные листы. Ранее запросы составлялись произвольно.

Также вместо единой формы выписки из ЕГРН по организациям будут использоваться две отдельные формы: одна для российских организаций, другая для иностранных. Обновлены формы выписок по физическим лицам и выписок об отсутствии сведений.

С 1 января 2026 года выписка из ЕГРН будет подтверждать постановку на учёт в инспекциях организаций и физических лиц.

Вступает в силу: 15 января 2026 года.

Приказ ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-14/975@

4. ФНС обновила декларацию по НДПИ: новые строки и штрихкоды

Федеральная налоговая служба обновила форму декларации по налогу на добычу полезных ископаемых (НДПИ). Изменения касаются структуры документа, порядка его заполнения и формата подачи.

В обновленной декларации:

– заменены штрихкоды;
– в разделе 2 добавлена строка 035 «Величина НДПИдоп этан (в миллионах рублей)»;
– из раздела 5 исключена строка 080 «Доля содержания химически чистого драгоценного металла в добытом полезном ископаемом»;
– из раздела 8 убраны строки 170 и 235, касающиеся предельной величины (Пванкор).

Эти изменения потребуют от налогоплательщиков пересмотра порядка заполнения декларации и могут повлиять на расчеты по НДПИ.

Вступает в силу: 16 февраля 2026 года.

Приказ ФНС России от 13.11.2025 N ЕД-7-3/976@

Бухгалтерам по НДПИ рекомендуется заранее обновить учетную систему и сверить контрольные соотношения перед первой сдачей по новой форме, чтобы не поймать отказ из-за формата.

5. Лимит микрозаймов для бизнеса увеличат до 15 млн руб.

Предельная сумма основного долга компании или ИП по микрозаймам перед одной микрофинансовой организацией (МФО) будет увеличена до 15 млн рублей. В настоящее время это ограничение составляет 5 млн рублей.

Также вводятся ограничения для МФО по договорам потребительского займа и приобретённым правам по ним. МФО не смогут заключать:

– соглашения о новации обязательств в новый договор между теми же сторонами;

– дополнительные соглашения, в которых в основной долг включаются суммы непогашенных процентов, финансовых санкций и других платежей.

Эти правила начнут действовать со дня опубликования закона.

С 1 апреля 2026 года, если срок возврата потребительского кредита или займа на момент заключения договора не превышает года, максимальная сумма начислений по нему будет ограничена 100 % от суммы кредита или займа. В настоящее время этот лимит составляет 130 %.

Есть и другие изменения.

Проект Федерального закона N 887449-8

Рекомендуется проверить действующие договоры с МФО и план привлечения займов – лимит вырастет, но условия по начислениям и ограничениям по «перекатыванию» долга станут жестче.

6. СФР обновил форму ЕФС-1: новые коды и изменения данных

СФР обновил форму ЕФС-1 и порядок её заполнения. Основные изменения:

– Из подраздела 1.2 раздела 1 убрали тип сведений «Назначение выплат по ОСС». Теперь не нужно подавать данные о сотрудницах, уходящих в декрет или в отпуск по уходу за ребёнком.

– Введены новые коды. Например, для застрахованных по международным договорам иностранцев добавлен код «МДИГ» (п. 38 порядка).

– Уточнено, что графы 11 «Индивидуальный номер рабочего места» и 12 «Класс (подкласс) условий труда» заполняются, если по итогам СОУТ рабочему месту присвоен вредный или опасный класс условий труда (п. 106 порядка).

– Расширен перечень типов организаций.

Вступает в силу 30 декабря 2025 года.

Приказ СФР от 17.11.2025 N 1462

7. ФНС разъяснила порядок чеков с НДС 22% с 2026 года

С 2026 года ставка НДС в России увеличится до 22%. Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила, как правильно формировать кассовые чеки в переходный период. Рассмотрены ситуации с возвратом товара, исправлением ошибок в чеках и оформлением чеков при предоплате.

1. Возврат товара, проданного до 1 января 2026 года

Если товар был продан до 1 января 2026 года с НДС 20% и возвращён после этой даты, чек оформляется с признаком расчета «Возврат прихода» и ставкой НДС 20%.

2. Исправление ошибок в чеках до 1 января 2026 года.

При обнаружении ошибки в чеке, выданном до 2026 года, необходимо сформировать чеки коррекции.

Если ФНС приняла ошибочный чек, сначала оформляется чек коррекции на обратную операцию с ошибочными данными, затем чек с правильными данными. Оба чека должны содержать ставку НДС 20%.

Если чек не был принят, достаточно одного чека коррекции с исправленными данными и ставкой НДС 20%.

3. Предоплата до 1 января 2026 года, реализация после.

При получении аванса до 2026 года и реализации товара после необходимо оформить чеки на оба события.

Чек на аванс должен содержать признак «ПРЕДОПЛАТА» и ставку НДС 20/120.

Если часть предоплаты получена в 2026 году, в чеке указывается ставка НДС 22/122. При реализации товара чек должен содержать признак «ПОЛНЫЙ РАСЧЕТ» и ставку НДС 22%. Если покупатель не доплатит 2% НДС, налог рассчитывается исходя из цены с НДС 22/122.

4. Отгрузка до 1 января 2026 года, оплата после.

В случае отгрузки товара до 2026 года и оплаты после, необходимо оформить два чека:

– при реализации с НДС 20%;
– при оплате также с НДС 20%

Письмо ФНС России от 15.12.2025 N АБ-4-20/11248@

8. НДС 22% и чеки с 2026: ФНС о контроле в I квартале

С 2026 года ставка НДС в России увеличится с 20% до 22%. ФНС указала на важные моменты, связанные с переходом на новую ставку и формированием кассовых чеков.

В первом квартале 2026 года территориальные инспекции ФНС будут информировать налогоплательщиков о повышении ставки НДС и необходимости формирования отчетности с учетом новых требований. Контроль за правильностью отображения новой ставки в фискальных документах пока не будет приоритетом.

Разработчики контрольно-кассовой техники (ККТ) должны до конца 2025 года завершить доработку программного обеспечения. Пользователям необходимо будет установить обновления, которые могут появиться на рынке в течение 3-4 месяцев.

Письмо ФНС России от 11.12.2025 N АБ-4-20/11176@

Рекомендуется запланировать обновление прошивок и ПО ККТ до конца 2025 года и проверить тестовые чеки – «мягкий» контроль в I квартале не отменяет ошибок в учете.

9. Минфин утвердил порядок учета в Электронном бюджете

Минфин утвердил порядок размещения данных об активах и обязательствах в подсистеме «Учет и отчетность» Электронного бюджета. Это касается бюджетного учета и бухгалтерского учета различных учреждений в зависимости от года.

В 2025 году данные должны быть размещены по мере готовности, но не позднее 26 декабря. Это касается:

– бюджетного учета федеральных учреждений при централизации;
– бухгалтерского учета бюджетных и автономных учреждений, учредителем которых является Минобрнауки.

В 2026 и 2027 годах информация размещается по запросам Казначейства, но не позднее 24 декабря каждого года. Это включает:

– бюджетный учет получателей бюджетных средств, администраторов доходов и источников финансирования дефицита федерального бюджета;
– бухгалтерский учет федеральных бюджетных и автономных учреждений.

С 1 января 2028 года:

– бюджетный учет всех администраторов федерального бюджета;
– бухгалтерский учет федеральных бюджетных и автономных учреждений.

С 1 января 2029 года:

– учет загранучреждений.

Также порядок определяет:

– дату, на которую должны быть актуальны данные;
– сроки первичного и последнего размещения информации, включая случаи реорганизации и ликвидации;
– процедуры изменения данных и корректировки отклонений.

Приказ Минфина России от 29.08.2025 N 120н


Рекомендуется проверить, попадаете ли вы в перечень по 2025 году, и заранее собрать данные по активам/обязательствам – дедлайн 26 декабря уже на этой неделе.

10. СФР обновил формы персонифицированного учета

СФР обновил формы персонифицированного учета и порядок их заполнения. Изменения коснулись форм АДВ-1, АДВ-2, АДВ-3 и СЗВ-К, а также форматов и порядка их заполнения. В новой версии документа отсутствует форма АДВ-6-1.

В форме СЗВ-К изменено название реквизита «Тип формы» на «Тип сведений». Также добавлены новые реквизиты, содержащие информацию о страхователе: регистрационный номер СФР, ИНН, КПП и краткое наименование страхователя.

Эти изменения утверждены приказом СФР от 17.11.2025 N 1461 и начнут действовать с 30 декабря 2025 года.

Приказ СФР от 17.11.2025 N 1461

11. КС РФ: при задержке компенсации морального вреда начисляют проценты

Конституционный суд Российской Федерации постановил, что работодатели обязаны начислять проценты за задержку выплаты компенсации морального вреда, связанного с несчастным случаем на производстве. Это решение касается случаев, когда компенсация присуждена из-за утраты трудоспособности.

Сотрудник, получивший травму на производстве, не сразу получил компенсацию морального вреда. Он потребовал начислить проценты за задержку выплаты на основании статьи 236 Трудового кодекса РФ. Суды не пришли к единому мнению по этому вопросу.

Конституционный суд подчеркнул, что право на компенсацию морального вреда должно защищаться одинаково, независимо от причин неправомерных действий или бездействий работодателя. Действующая редакция Трудового кодекса РФ позволяет начислять проценты за задержку таких выплат.

Постановление КС РФ от 15.12.2025 N 44-П

12. Самозанятые получат больничные с 2026 года: детали закона

С 2026 года самозанятые смогут получать пособие по больничному в рамках нового эксперимента по добровольному страхованию. Закон опубликован, эксперимент продлится до конца 2028 года.

– Самозанятые, которые платят налог на профессиональный доход (НПД), смогут оформить оплачиваемые больничные. Для этого необходимо зарегистрироваться в Социальном фонде России (СФР) и платить ежемесячные взносы.

– Подать заявление на участие в эксперименте можно до 30 сентября 2027 года. Заявление можно оформить как на бумаге, так и в электронной форме через приложение «Мой налог» или портал Госуслуги.

– Страховые суммы составляют 35 000 или 50 000 рублей и будут индексироваться в соответствии с ростом минимального размера оплаты труда (МРОТ). Выбранную сумму можно изменить.

– Тариф взноса составляет 3,84% от страховой суммы. Оплата взносов доступна через приложение «Мой налог».

– Пособие по больничному будет доступно после 6 месяцев уплаты взносов. Размер выплаты зависит от трудового стажа и периода уплаты взносов.

Федеральный закон от 15.12.2025 N 456-ФЗ

13. Суд: компенсации по колдоговору не влияют на больничные

Суд подтвердил, что компенсации по колдоговору за спорт, питание, медицину и жильё не должны включаться в расчёт среднего заработка для больничных. Это решение было принято после обращения фонда, который посчитал, что пособия были выплачены с переплатой.

Судьи поддержали позицию фонда, указав на следующие моменты:

– спорные выплаты признаны социальной гарантией;

– они не зависят от квалификации, сложности, качества и условий работы и не являются оплатой труда;

– суммы выплачивались однократно, в зависимости от финансовых возможностей организации;

– такие выплаты не стимулируют повышение производительности труда;

– компенсации не входят в объект обложения страховыми взносами.

Важно отметить, что ранее Арбитражный суд Дальневосточного округа также взыскал излишне выплаченное пособие, когда страхователь включил материальную помощь в средний заработок.

Постановление 5-го ААС от 27.11.2025 по делу N А24-3123/2025

14. Срок применения индикаторов риска продлили до конца 2026 года

Срок применения списка индикаторов риска, указывающих на возможные нарушения работодателями обязательных требований, продлён до конца 2026 года. Ранее планировалось, что этот срок истечёт 31 декабря 2025 года. Сам перечень индикаторов остался без изменений.

Вступает в силу: 29 декабря 2025 года.

Приказ Минтруда России от 19.11.2025 N 658н

15. Суды признали нецелевыми расходы на досрочный расчет

Учреждение произвело расчет с работником за три дня до его увольнения, что суды признали нецелевым использованием средств.

Дата увольнения по приказу была назначена на 31 декабря, который выпал на выходной день. Однако учреждение рассчитало сотрудника 28 декабря. Проверяющие органы сочли это нецелевым расходом субсидии, выделенной на муниципальное задание, и суды поддержали это мнение.

6-й Кассационный суд общей юрисдикции указал, что 28 декабря не было оснований для перечисления денежных средств. Расчет следовало провести в последний рабочий день сотрудника — 30 декабря. Верховный Суд Российской Федерации согласился с этим выводом.

Постановление ВС РФ от 10.10.2025 N 47-АД25-13-К6

16. Поправки к АПК, ГПК и КАС: новые основания для пересмотра

С 26 декабря 2025 года в российском законодательстве произойдут изменения, касающиеся признания вновь открывшихся обстоятельств в судебных делах.

Теперь суды смогут считать подделку доказательств, преступление участника дела и другие обстоятельства вновь открывшимися не только на основании приговора, но и постановления о прекращении или отказе в возбуждении уголовного дела.

Возможность сослаться на такие акты будет в следующих случаях: истечение срока давности, устранение преступности и наказуемости деяния новым уголовным законом, возмещение ущерба, примирение сторон, назначение судебного штрафа и смерть обвиняемого.

Изменения также коснутся исчисления срока давности для подачи заявления о пересмотре решения по вновь открывшимся обстоятельствам в ГПК РФ и КАС РФ. Срок начнет исчисляться:

– со дня вступления постановления в силу, если уголовное дело прекратил суд;

– со дня вынесения постановления, если в возбуждении уголовного дела отказано или оно прекращено на досудебной стадии;

– со дня назначения судебного штрафа.

Для АПК РФ порядок исчисления срока давности останется прежним.

Эти поправки были инициированы Конституционным Судом РФ, который выявил неясности в ГПК РФ, мешающие признанию обстоятельств вновь открывшимися, если они установлены в уголовном процессе, но не указаны в приговоре.

Федеральный закон от 15.12.2025 N 485-ФЗ

17. ВС РФ признал действительной продажу квартиры под влиянием мошенников

Верховный Суд Российской Федерации признал действительной сделку по продаже квартиры, несмотря на то, что продавец утверждал, что она была совершена под влиянием мошенников.

Продавец пытался оспорить договор купли-продажи, утверждая, что был введён в заблуждение и все деньги за квартиру получили мошенники. Он надеялся, что его право собственности будет восстановлено. Однако три судебные инстанции признали сделку недействительной, полагая, что продавец сильно заблуждался в её природе. При этом не была применена двусторонняя реституция, так как деньги получили мошенники, а покупатель может взыскать убытки с них.

Верховный Суд указал, что заблуждение в мотивах и последствиях сделки не является основанием для признания её недействительной. Суды не учли, что суть и последствия купли-продажи недвижимости общеизвестны.

Судам запрещено:

– отказывать в оценке поведения контрагента, даже если гражданин заблуждался. При добросовестном поведении контрагента сделка не может быть признана недействительной на основании заблуждения. В данном случае доказательства недобросовестности отсутствуют;

– не применять двустороннюю реституцию даже при наличии заблуждения.

В результате Верховный Суд отказал в иске продавца.

Определение ВС РФ от 16.12.2025 N 5-КГ25-174-К2