Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение в 2026 году

Лектор: Самкова Надежда Александровна – ведущий эксперт-консультант по налогообложению, член Палаты налоговых консультантов, специалист в области налогообложения. Автор статей в изданиях «Практическая бухгалтерия», «Налоговый вестник», «Семинар для бухгалтера», «Практическое налоговое планирование». Лектор месяца по данным журнала «Семинар для бухгалтера».

Программа:

1. Основные средства (ОС): состав и принятие к учету

• Состав ОС, инвентарный объект (единица учета), момент принятия к учету, первичные документы
• Элементы учетной политики по основным средствам
• Применение норм ФСБУ 6/2020 и главы 25 НК РФ. Как сблизить учет?

2. Малоценное имущество

• Особенности бухгалтерского и налогового учета малоценного имущества
• Стоимостной лимит отнесения имущества к амортизируемому
• Соотношение норм ФСБУ 26/2020 и главы 25 НК РФ

3. Формирование первоначальной стоимости объектов ОС в бухгалтерском и налоговом учете

• Приобретенных за плату
• Полученных в качестве вклада в уставный капитал
• Полученных безвозмездно
• Полученных в рамках обмена
• Купленных в рассрочку
• Созданных собственными силами
• Выявленных при проведении инвентаризации

4. Переоценка объектов ос и инвестиционная недвижимость

• Переоценка объектов ОС
• Инвестиционная недвижимость — особый вид ОС с особыми правилами учета
• Учет переоценки в целях налогообложения

5. Амортизация и обесценение

• Основные средства, не подлежащие амортизации
• Способы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете
• Определение срока полезного использования: принципиальные различия между бухгалтерским и налоговым учетом, СПИ при приобретении бывших в употреблении объектов
• Применение повышающих и понижающих коэффициентов при начислении амортизации
• Приостановка начисления амортизации
• Элементы амортизации согласно ФСБУ 6/2020: ликвидационная стоимость, срок полезного использования, способ начисления амортизации. Ежегодный пересмотр элементов амортизации
• Обесценение

6. Амортизационная премия

• Плюсы и минусы применения
• Порядок признания в расходах
• Восстановление при продаже основных средств

7. Ремонт, реконструкция, модернизация ОС

• Разграничение понятий «ремонт» и «модернизация (реконструкция)»
• Порядок признания затрат
• Начисление амортизации по реконструированным (модернизированным) объектам, в том числе по объектам с истекшим сроком полезного использования
• Особенности учета затрат на проведение регулярного дорогостоящего ремонта, квалификация затрат на ремонт в качестве инвентарного объекта в соответствии с ФСБУ 6/2020. Влияние на налог на имущество организаций

8. Выбытие объектов ОС

• Реализация, особые правила учета убытков от реализации основных средств
• Перевод основных средств в категорию долгосрочных активов для продажи (ДАП)
• Списание по причине морального или физического износа
• Списание по чрезвычайным обстоятельствам (хищения, аварии и т. п.)
• Ликвидация и частичная ликвидация основных средств

9. Изменения 2025–2026 годов по учету основных средств в рамках налоговой реформы
10. Учет основных средств в рамках упрощенной системы налогообложения