Контрольные соотношения для проверки правильности заполнения рекомендуемой формы РСВ

ФНС России направила контрольные соотношения для проверки правильности заполнения рекомендуемой формы РСВ

Разработаны контрольные соотношения показателей к РСВ, направленному Письмом ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. В них, в частности, учтено: чтобы применять пониженный тариф взносов 15% с выплат работникам сверх 1,5 МРОТ, отдельным субъектам МСП нужно соблюдать необходимую долю доходов от льготной деятельности.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 24.02.2026 N БС-36-11/1367.

ФНС России сообщила об актуальности контрольных соотношений в том числе для обновленной формы РСВ

Контрольные соотношения, направленные для рекомендуемой формы РСВ, можно применять и для проверки правильности заполнения показателей обновленной утвержденной формы расчета.

Подробнее в документе: Письмо ФНС России от 23.03.2026 N БС-36-11/2204.

Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям

Правильность заполнения расчета по страховым взносам можно проверить с помощью контрольных соотношений, направленных ФНС России. Некоторые соотношения приведены в порядке заполнения расчета. Показатели сопоставляются как между собой, так и с данными других документов. Для ряда показателей допустима небольшая погрешность. Например, для суммы страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу она составляет 0,5 коп.

1. Какие контрольные соотношения используются для проверки заполнения расчета

Чтобы избежать ошибок и несоответствий в расчете по страховым взносам, сверяйтесь, в частности, с контрольными соотношениями.

Контрольные соотношения приведены в Приложении к Письму ФНС России от 24.02.2026 N БС-36-11/1367@.

Данные соотношения соответствуют показателям рекомендуемой формы расчета, направленной Письмом ФНС России от 22.12.2025 N БС-4-11/11504@. Налоговая служба разработала ее для того, чтобы субъекты МСП – плательщики страховых взносов, которые указаны в п. 13.3 ст. 427 НК РФ, смогли подать расчет и отразить в нем в Приложении 3.1 к разд. 1 соответствие условиям применения единого пониженного тарифа.

Если вы подаете расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.09.2022 N ЕД-7-11/878@, а не по рекомендуемой форме, то также можете ориентироваться на эти контрольные соотношения. Полагаем, что их можно применить в части, в которой они не противоречат утвержденной форме расчета по страховым взносам.

С помощью контрольных соотношений можно сопоставить показатели расчета как между собой, так и с данными других документов, в частности с персонифицированными сведениями о физлицах.

Если вы подадите расчет, в котором имеются ошибки (несоответствия), указанные в п. 7 ст. 431 НК РФ, такой расчет будет считаться непредставленным. В этом случае придется подать расчет заново. Проверка расчета по контрольным соотношениям поможет избежать данной ситуации.

2. Как проверить по контрольным соотношениям расчет по форме, утвержденной ФНС России

2.1. Как проверить соотношение показателей РСВ

Большинство контрольных соотношений позволяет проверить соблюдение равенства между показателями расчета. Например, можно оценить, соответствует ли значение показателя в целом по плательщику сумме его значений по каждому из физлиц.

Другие соотношения можно использовать, чтобы сравнить показатели расчета. В частности, значение среднесписочной численности не должно превышать количество застрахованных лиц с начала расчетного периода (сумму показателей графы 1 строки 010 подраздела 1 разд. 1 и графы 1 строки 010 подраздела 4 разд. 1). Исключение – организации, имеющие обособленные подразделения, которые самостоятельно начисляют и уплачивают страховые взносы (п. 1.154 контрольных соотношений).

Кроме того, можно проверить, соответствует ли состав расчета приведенным в нем показателям. Например, если в строке 001 разд. 1 указано значение “1”, то есть в течение последних трех месяцев расчетного (отчетного) периода у вас были выплаты (вознаграждения) в пользу физлиц, в расчет обязательно должны войти титульный лист, разд. 1, подраздел 1 разд. 1 и разд. 3 (п. 1.237 контрольных соотношений).

Некоторые соотношения предусмотрены как Порядком заполнения формы расчета, так и контрольными соотношениями. Так, если в последние три месяца расчетного (отчетного) периода у вас не было выплат физлицам (в строке 001 разд. 1 отражено значение “2”), в строках графы 130 подраздела 3.2.1 разд. 3 должен быть проставлен код категории застрахованного лица “НВ”. И наоборот: если в строках графы 130 подраздела 3.2.1 разд. 3 указано значение “НВ”, в строке 001 разд. 1 должно быть “2”, а по всем строкам граф 140, 141, 150, 160 и 170 подраздела 3.2.1 разд. 3 – “0” (п. 13.2 Порядка заполнения формы РСВ, п. п. 0.51, 0.52 контрольных соотношений).

2.2. Как проверить соотношение отдельных показателей РСВ и персонифицированных сведений о физлицах

В рамках проверки убедитесь, что общее количество застрахованных лиц за соответствующий месяц (первый или второй из последних трех месяцев отчетного (расчетного) периода), указанное в строке 010 подраздела 1 разд. 1 и строке 010 подраздела 4 разд. 1 (для признака исчисления страховых взносов на ОПС равного “1”) расчета, равно количеству лиц, включенных в форму персонифицированных сведений о физлицах за тот же месяц. Правило действует при наличии выплат в последних 3 месяцах отчетного (расчетного) периода (п. п. 2.3, 2.4 контрольных соотношений).

В суммах выплат и вознаграждений, приведенных в строках 140 подраздела 3.2.1 разд. 3 РСВ и строках 070 персонифицированных сведений (как по каждому застрахованному лицу, так и по всем вместе), допустимо расхождение, но не более чем на 10% (п. п. 2.5 – 2.8 контрольных соотношений).

Материалы из документа КонсультантПлюс: Готовое решение серии Проф. Какие утверждены контрольные соотношения для сверки данных между расчетом по страховым взносам и ЕФС-1

Официально установленных контрольных соотношений между показателями расчета по страховым взносам и формы ЕФС-1 нет.

Однако если данные, полученные СФР из формы ЕФС-1, не соответствуют данным РСВ, полученным от ФНС России в порядке межведомственного взаимодействия, то фонд может направить вам уведомление об устранении расхождений. А если такие несоответствия не позволят учесть полученные сведения на индивидуальных лицевых счетах застрахованных лиц, то эти сведения возвращаются в налоговые органы. Соответственно, налоговая также может направить вам требование о предоставлении пояснений или внесении исправлений в представленную отчетность (п. 2 ст. 11.1, ст. 17 Закона о персонифицированном учете).

В связи с этим рекомендуем в данных отчетах обращать внимание, в частности, на следующее:

• среднесписочная численность работников, указанная на титульном листе РСВ, в общем случае должна быть равна среднесписочной численности, отраженной в разд. 2 ЕФС-1;
• если в отношении работника заполнены сведения о его трудовой деятельности, страховом стаже в соответствующих подразделах подраздела 1 разд. 1 формы ЕФС-1, то по такому работнику должен присутствовать разд. 3 РСВ. А его персональные данные, указанные в подразделе 1 разд. 1 формы ЕФС-1, в общем случае должны соответствовать данным застрахованного физлица, указанным в подразделе 3.1 разд. 3 РСВ;
• должны быть сопоставимы друг с другом:
  • суммы начисленных выплат в пользу физлиц, отраженные в строке 030 подраздела 1 разд. 1 РСВ и в строке 1 подраздела 2.1 разд. 2 формы ЕФС-1;суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, указанные в строке 040 подраздела 1 разд. 1 РСВ и в строке 2 подраздела 2.1 разд. 2 формы ЕФС-1;
  • базы для исчисления страховых взносов, отраженные в строке 050 подраздела 1 разд. 1 РСВ и в строке 3 подраздела 2.1 разд. 2 формы ЕФС-1.

Расхождения между указанными данными могут быть, но все они должны быть объяснимы. Например, база по страховым взносам на пенсионное, медицинское страхование и по ВНиМ может превышать базу по взносам на травматизм на суммы, начисленные физическим лицам по договорам на оказание услуг, которыми не предусмотрена уплата заказчиком страховых взносов на травматизм (пп. 1.1 п. 1 ст. 420 НК РФ, п. 1 ст. 20.1 Закона N 125-ФЗ).

Какие утверждены контрольные соотношения для сверки данных между расчетом по страховым взносам и декларацией по налогу на прибыль

Контрольные соотношения для сверки данных между расчетом по страховым взносам и декларацией по налогу на прибыль установлены только для организаций, которые уплачивают страховые взносы на ОПС, ОМС и на случай ВНиМ по пониженным тарифам в связи с тем, что они:

• осуществляют деятельность в сфере IT;
• либо ведут деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности и включены в специальный реестр.

У таких организаций должны выполняться следующие контрольные соотношения (п. п. 2.9, 2.10 контрольных соотношений):

1. доход, отраженный в строке 010 Приложения 1 к разд. 1 РСВ, должен быть больше или равен сумме доходов, отраженных в декларации по налогу на прибыль:

• в строках 010 и 020 листа 02 с кодом “17” либо “19”;
• и в строке 340 Приложения N 3 к листу 02 с тем же кодом;

2. доход, отраженный в строке 020 Приложения 1 к разд. 1 РСВ, должен превышать либо быть равен доходу, отраженному в строке 010 листа 02 декларации по налогу на прибыль с кодом “17” либо “19”.

2.3. Какая погрешность допускается в РСВ

При заполнении расчета по страховым взносам допустимы следующие погрешности (п. п. 0.5, 0.10, 0.33 контрольных соотношений):

• 0,5 коп. – в сумме страховых взносов на ОПС по дополнительному тарифу за каждый из последних трех месяцев отчетного периода по каждому застрахованному лицу. Речь идет о величине, которую вы указываете в строке 210 подраздела 3.2.2 разд. 3 расчета. Она должна быть равна произведению базы для начисления взносов из строки 200 этого подраздела и тарифа взносов, который соответствует коду застрахованного лица, указанному в строке 190 этого подраздела;
• 1 коп. – в сумме страховых взносов по каждому застрахованному лицу, которые начислены нарастающим итогом с начала года с базы в пределах лимита. Для каждого застрахованного лица сумма значений строк 170 подраздела 3.2.1 разд. 3 расчета по всем месяцам расчетного (отчетного) периода с учетом погрешности не должна превышать максимально допустимую величину.

Материалы из документа КонсультантПлюс Готовое решение серии Проф: Как проверить правильность заполнения РСВ по контрольным соотношениям

Какие действия необходимо предпринять в случае расхождения сумм страховых взносов в РСВ и уведомлении об исчисленных страховых взносах

Если вы сформировали расчет по страховым взносам с правильными суммами и сдали его, обнаружив при этом, что в уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов за первый и/или второй месяц квартала вы указали неверную сумму страховых взносов, то уточненное (корректировочное) уведомление подавать не нужно. Корректные суммы страховых взносов за последние три месяца отчетного (расчетного) периода отразятся на ЕНС согласно представленному вами РСВ (п. 3 Приложения к Письму ФНС России от 27.02.2023 N КЧ-4-8/2202@, Приложение 2 к Письму ФНС России от 22.03.2023 N БС-4-11/3383@). Если сумма страховых взносов, подлежащая уплате за первый и/или второй месяц отчетного (расчетного) периода согласно РСВ, превышает сумму, указанную в уведомлении за соответствующий месяц, доплатите в составе ЕНП недоимку по взносам и пени (п. 2 ст. 57, п. п. 1, 3 ст. 75 НК РФ).

Если оказалось, что суммы страховых взносов в уведомлении за первый и/или второй месяц квартала указаны верно, а расчет по страховым взносам за период, включающий эти месяцы, сдан с заниженными суммами, то направьте уточненный РСВ (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Персонифицированные сведения о физических лицах корректировать после сдачи уточненного РСВ не надо (п. 1.2 Порядка заполнения формы персонифицированных сведений о физлицах).

Если же РСВ сдан с завышенными суммами, притом что уведомления за первый и/или второй месяц квартала содержали верные суммы, формально вы вправе не подавать уточненный РСВ (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ, п. 1.2 Порядка заполнения расчета по страховым взносам). Однако рекомендуем это сделать, чтобы не уплачивать взносы в большей сумме и пени с них, но и не допустить существования “недоимки” до сдачи РСВ за следующий отчетный период. Кроме того, если вы в РСВ за следующий отчетный период попытаетесь нарастающим итогом показать верную сумму, то вам придется либо нарушить контрольное соотношение 0.23, либо занизить данные за один из трех последних месяцев, что может быть обнаружено при проверке и расценено как нарушение. Подача уточненного РСВ урегулирует расчеты по страховым взносам, а также обеспечит корректировку персонифицированных сведений о физических лицах.