Декларация по налогу на прибыль за 2025: изменения для бухгалтеров

В декларации по налогу на прибыль произошли важные изменения: российским организациям необходимо использовать обновлённую форму, в которой появились новые листы и изменены некоторые поля.

1. Кто и куда подаёт декларацию

– Декларацию обязаны сдавать все организации-плательщики налога на прибыль.

– Отчётность направляется по ТКС в налоговую инспекцию. Нарушение формата грозит штрафом.

– При наличии обособленных подразделений декларацию подают как по месту учёта головной организации, так и по месту учёта каждого подразделения.

– В случае отсутствия доходов и расходов подаётся «нулевая» декларация.

2. Срок сдачи декларации

Декларацию за 2025 год необходимо сдать не позднее 25 марта. За опоздание предусмотрен штраф.

3. Новая форма декларации

В декларации за 2025 год используется обновлённый бланк. Среди изменений:

– появление листа 05.1 для операций с цифровой валютой;
– введение поля для уникального номера контракта в листе 08;
– исключение некоторых строк из листа 02 и приложения 4 к нему.

4. Общий порядок заполнения

– За 2025 год заполните: титульный лист, подраздел 1.1 раздела 1, лист 02, приложения № 1 и 2 к листу 02; подраздел 1.2 в годовую декларацию не включайте.

– Титульный лист: код периода – 34 (авансы поквартально или поквартально + ежемесячно), код – 46 (ежемесячно по фактической прибыли).

– Подраздел 1.1 раздела 1 – налог на прибыль к доплате/уменьшению по бюджетам.

– Лист 02 – расчет налога.

– Приложение № 1 к листу 02 – доходы за год: выручка (стр. 010–040), внереализационные доходы (стр. 100–109).

– Приложение № 2 к листу 02 – расходы за год: прямые в производстве (стр. 010), прямые в торговле (стр. 020–030), косвенные (стр. 040).

– Остальные листы/приложения включайте при наличии показателей, в т.ч. приложение № 4 к листу 02, листы 07–09, 08.

– Подраздел 1.3 раздела 1 заполняйте, если есть лист 03 или 04; обычно – при выплате дивидендов российским организациям.

– Лист 07 заполняют только в годовой декларации при наличии оснований (например, имущество от благотворительности или целевого финансирования).

5. Как заполнить лист 02

– В листе 02 укажите признак налогоплательщика: код “01” – для общей ставки 25% (для иных ставок выберите код из перечня).

– Итоги из приложений перенесите в лист 02: доходы от реализации – стр. 040 приложения № 1 в стр. 010; расходы, уменьшающие доходы от реализации – стр. 130 приложения № 2 в стр. 030.

– Строка 060 листа 02 – итог (прибыль/убыток): (стр. 010 + 020 + 050) – (стр. 030 + 040); отрицательное значение покажите со знаком “минус”.

– Строки 180-340 листа 02 – расчет налога и авансов: стр. 180 – налог с фактической прибыли за год; стр. 190-200 – распределение по федеральному и региональному бюджетам; стр. 210 – авансы с начала года; стр. 220-230 – авансы по бюджетам.

6. Как проверить декларацию

Проверка осуществляется по контрольным соотношениям. Нарушения могут привести к доначислению платежей.

7. Особенности для бюджетных организаций

Бюджетные организации не заполняют строки 290-340, так как не платят ежемесячные авансовые платежи.

8. Образец заполнения

Образец заполнения коммерческой организацией декларации по налогу на прибыль за 2025 год