Маркетплейсы. Усиления контроля. Бухучет и налогообложение. Изменения с 1 октября 2026 г.

12.03.2026 Кейсы

Товары в сети Интернет, как правило, продают через интернет-магазин или через маркетплейс. При этом нужно соблюдать специальные правила. В частности, нужно соблюдать ряд ограничений по перечню товаров. Нужно дать подробное описание товара и его ключевых характеристик, чтобы покупатель смог сделать правильный выбор, информацию об условиях доставки товара, сведения о себе и др. Вы обязаны организовать доставку товаров потребителю, а в установленных случаях обязаны принять товар, возвращенный покупателем, даже если это товар надлежащего качества.

Для маркетплейсов есть некоторые дополнительные требования, которые касаются в основном их владельцев

Работа с маркетплейсами – бухгалтерский учет и порядок расчета налога по таким продажам – является актуальным вопросом для бухгалтеров торговых фирм. Как верно составить проводки по торговым операциям с маркетплейсами? Какой датой учитывать доходы и расходы при разных системах налогообложения? Какую систему можно применять, если торгуешь через маркетплейс?Какие изменения планируются? Попробуем изучить эту тему.

Все практические материалы, которые помогут изучить данный вопрос уже добавлены в подборку папки с документами в оболочке системы КонсультантПлюс!

Папки_ Маркетплейсы. Усиления контроля. Бухучет и налогообложение. Изменения с 1 октября 2026 г Скачать

Начнем с определения, что понимается под маркетплейсом?

1. Что понимается под маркетплейсом

На практике под маркетплейсом обычно понимают онлайн-платформу владельца программного обеспечения для ЭВМ либо владельца сайта (страницы) в Интернете. Она позволяет потребителю ознакомиться с предложением продавца товаров заключить договор купли-продажи товара, заключить его, оплатить товар в наличной или безналичной форме, а также выбрать способ его доставки, включая доставку силами владельца агрегатора (п. 1.2 Модельных практик взаимодействия маркетплейсов с правообладателями и продавцами в рамках предотвращения реализации неоригинальных товаров (приняты 01.01.2025)).Также через маркетплейс может вестись реализация услуг потребителям.К маркетплейсу применяются правила об агрегаторах информации о товарах (услугах), если он отвечает критериям Закона о защите прав потребителей. В частности, предоставляет потребителю возможность предварительно оплатить товары (услуги) (преамбула названного Закона). Далее мы будем говорить о маркетплейсах, которые являются агрегаторами информации о товарах (услугах).

2. Какими правилами регулируется торговля через маркетплейс

Торговля в сети Интернет через маркетплейс – это еще один из возможных способов дистанционной розничной торговли, когда договор заключается на основании ознакомления покупателя с описанием товара и сам покупатель не имеет возможности при заключении договора непосредственно ознакомиться с товаром либо с образцом товара (п. 2 ст. 497 ГК РФ, п. 1 ст. 26.1 Закона о защите прав потребителей).

В целом к торговле через маркетплейс применимы те же правила, что и в случае торговли через интернет-магазин. В то же время есть и особенности, в частности:владелец маркетплейса должен довести до потребителей информацию о себе и о продавце

(исполнителе), например фирменное наименование (наименование), место нахождения (адрес), режим работы. Продавец (исполнитель) в свою очередь обязан сообщить владельцу маркетплейса необходимые сведения и разместить их на своих интернет-ресурсах. Владелец маркетплейса доводит до сведения потребителей информацию о себе и продавце (исполнителе), размещая ее на своих сайте и (или) странице сайта. Информацию о продавце (исполнителе) владелец маркетплейса вправе довести до сведения потребителей, разместив у себя на сайте и (или) странице сайта ссылки на сайт продавца (исполнителя) в сети Интернет (п. п. 1.2, 1.3 ст. 9 Закона о защите прав потребителей);

по общему правилу владелец маркетплейса несет ответственность за убытки, причиненные потребителю, если предоставил ему недостоверную или неполную информацию о товаре (услуге) или продавце (исполнителе). От ответственности он освобождается, если такая информация была предоставлена ему продавцом (исполнителем) и владелец маркетплейса опубликовал ее без изменений. Такой вывод следует из п. 2.1 ст. 12 Закона о защите прав потребителей;

продавец (исполнитель) по общему правилу несет ответственность за исполнение договора, заключенного с потребителем, а также за соблюдение прав потребителей, нарушенных в результате передачи товара (услуги) ненадлежащего качества и обмена непродовольственного товара надлежащего качества на аналогичный товар (п. 2.1 ст. 12 Закона о защите прав потребителей).

3. Как регулируются отношения продавца и владельца маркетплейса

Отношения между продавцом (исполнителем) и владельцем маркетплейса определяются договором. Например, это может быть договор возмездного оказания услуг, один из посреднических договоров (агентский договор, договор комиссии и др.), непоименованный или смешанный договор. Это следует из п. 2 ст. 1, пп. 1 п. 1 ст. 8, п. 1 ст. 420, п. п. 2, 3 ст. 421 ГК РФ. С 01.10.2026 вступит в силу Закон об отдельных вопросах регулирования платформенной экономики в РФ, устанавливающий единые правила работы для маркетплейсов, агрегаторов, пунктов выдачи заказов и для селлеров (продавцов на маркетплейсах). Речь в Законе идет, в частности, о порядке размещения карточек товаров, о создании системы досудебного рассмотрения жалоб, об особенностях предоставления скидок на товары.

4. Как заключить договор с оператором маркетплейса (01.10.2026)

Заключить договор можно в электронном виде прямо на платформе маркетплейса. Это следует из ч. 1 ст. 5 Закона о платформенной экономике.

Утвержденной формы договора нет.

Конкретный вид договора с оператором маркетплейса законом не определен, однако есть требования к его содержанию. Договор должен предусматривать, в частности (ч. 4 ст. 5 Закона о платформенной экономике):

требования к вам как к партнеру;

полный перечень мер ответственности, которые можно применить к вам и оператору маркетплейса, а также основания и порядок их применения;

порядок определения размера вознаграждения за услуги оператора маркетплейса;

порядок взаиморасчетов между вами и оператором маркетплейса, включая порядок определения срока платежей;

порядок продажи товаров;

условия изменения цен на товары, применения скидок.

При заключении договора оператор маркетплейса проверит сведения о вас установленными способами (например, через ЕГРЮЛ, ЕГРИП). Перечень сведений, подлежащих проверке, и порядок ее проведения определяет Правительство РФ. На данный момент они не определены (ч. 2, п. 1 ч. 3 ст. 5 Закона о платформенной экономике).

Заключенный договор оператор должен разместить в сети Интернет и (или) в соответствующем разделе вашего личного кабинета (ЛК), если он есть (ч. 5 ст. 5 Закона о платформенной экономике).

5. Как оператор маркетплейса может изменить условия договора в одностороннем порядке

Если оператор маркетплейса меняет условия договора в одностороннем порядке, он должен направить вам электронное уведомление не позднее (ч. 1 – 2 ст. 12 Закона о платформенной экономике):

15 дней до вступления изменений в силу – по общему правилу;
45 дней до вступления изменений в силу – если меняются меры ответственности, повышается плата за услуги оператора маркетплейса (меняется порядок ее определения) или корректируются условия приемки, хранения, доставки, выдачи, отправления, возврата товаров. При внесении в договор таких изменений необходимо учитывать требования антимонопольного законодательства (ч. 4 ст. 12 Закона о платформенной экономике).

Указанные сроки могут не соблюдаться, если изменение договора направлено на улучшение вашего положения или на приведение существенных условий договора в соответствие с законодательством РФ. В этом случае вас уведомят в срок, предусмотренный договором (ч. 3 ст. 12 Закона о платформенной экономике).

Уведомление вы получите через ЛК или иным указанным в договоре способом, позволяющим получить обратную связь (ч. 3 ст. 6 Закона о платформенной экономике).

6. Как разместить предложение о продаже товаров

Чтобы сформировать предложение, вам нужно отразить необходимую информацию в карточке товара на маркетплейсе. В частности, надо указать сведения о маркировке, сертификатах соответствия, если они предусмотрены для товара. Размещать предложения о продаже товаров, изъятых из оборота, а также товаров без необходимых разрешений запрещено (ч. 1, 2 ст. 7 Закона о платформенной экономике, ст. 11.1 Закона о торговле в редакции Федерального закона от 31.07.2025 N 290-ФЗ).

Оператор маркетплейса проверит информацию. Он не должен допускать размещение карточки, если в ней предлагаются (ч. 2 ст. 7 Закона о платформенной экономике):

товары, изъятые из оборота;

БАДы, лекарственные препараты и медизделия, пестициды и агрохимикаты, которые вопреки требованиям не прошли регистрацию в установленном порядке;
товары, в отношении которых в карточке вы не заполнили информацию о маркировке, а также если вы не зарегистрированы в ГИС “Честный знак” – если на товар нужна соответствующая маркировка;
товары, в отношении которых в карточке вы не привели ссылку на сайт с записью о сертификатах (декларациях) соответствия или о свидетельствах о госрегистрации продукции в соответствующих реестрах, если такие документы на товар обязательны.

Правительство РФ может установить иные требования к карточке товара, без соблюдения которых оператор маркетплейса не вправе допускать ее размещение на платформе (ч. 5 ст. 7 Закона о платформенной экономике). Пока таких требований нет.

Можно ли через маркетплейс продавать товары, свободная реализация которых ограничена?

Да, это допустимо в предусмотренных законом случаях. Для продажи необходимо (ст. 8 Закона о платформенной экономике):

подтвердить личность покупателя с помощью ЕБС или иным способом, установленным Правительством РФ;
соблюдать порядок и условия продажи таких товаров, установленные законодательно.

7. Какие санкции может применять к вам оператор маркетплейса и в каком порядке

Оператор маркетплейса может:

применить меры гражданско-правовой ответственности. Их полный перечень, основания и порядок применения должны быть указаны в договоре с оператором маркетплейса (п. 3 ч. 4 ст. 5 Закона о платформенной экономике);
ограничить или прекратить размещение карточки товара, если (ч. 1 ст. 13 Закона о платформенной экономике):
- нарушены установленные законом требования к размещению предложений о продаже товаров;есть вступившее в законную силу решение суда или органа госвласти;
- возникли основания, предусмотренные договором с оператором маркетплейса. Они должны соответствовать требованиям антимонопольного законодательства (ч. 6 ст. 13 Закона о платформенной экономике);
ограничить доступ к ЛК, если (ч. 2 ст. 13 Закона о платформенной экономике):
- это необходимо, чтобы обеспечить соблюдение законодательства РФ;

возникли основания, предусмотренные договором. Они должны соответствовать требованиям антимонопольного законодательства (ч. 6 ст. 13 Закона о платформенной экономике);
- выявлен факт неправомерного доступа третьих лиц к ЛК и (или) обнаружены признаки такого доступа.

Чтобы применить перечисленные меры, оператор маркетплейса обязан направить вам мотивированное уведомление, указав в нем, какие положения договора и (или) законодательства РФ нарушены. Уведомление должно быть направлено в электронной форме и иным способом, если такой способ предусмотрен договором (ч. 3 ст. 13 Закона о платформенной экономике):

не позднее чем за три дня до применения таких мер – по общему правилу;
в день применения таких мер – если они нужны, чтобы обеспечить соблюдение законодательства РФ, исполнить вступившее в законную силу решение суда, органа госвласти или прекратить неправомерный доступ третьих лиц к вашему ЛК.

Если вы устранили обстоятельства, из-за которых ограничено или прекращено размещение карточки товара и (или) ограничен доступ к личному кабинету, рекомендуем уведомить об этом оператора маркетплейса. Он должен отменить указанные меры в течение 48 часов с момента, когда узнал о таком устранении (ч. 5 ст. 13 Закона о платформенной экономике). Полагаем, вы можете направить уведомление в порядке, предусмотренном для подачи жалобы.

Если вы не устраните обстоятельства, послужившие основанием для ограничения доступа к ЛК, в течение 90 дней со дня, когда вам стало известно о таком ограничении, оператор маркетплейса вправе удалить ваш ЛК (ч. 5 ст. 13 Закона о платформенной экономике).

8. Как урегулировать споры с оператором маркетплейса

Соблюдайте специальный порядок досудебного рассмотрения жалоб (разрешения споров), если ваши претензии связаны с тем, что оператор маркетплейса (ч. 1 ст. 14 Закона о платформенной экономике):

применил к вам меры гражданско-правовой ответственности;
ограничил или прекратил размещение карточки товара;
ограничил доступ к ЛК;
снизил ваш рейтинг;
изменил положение карточки товара в поисковой выдаче.

Исключение – случай, когда оператор маркетплейса ограничил или прекратил размещение карточки товара и (или) ограничил доступ к личному кабинету по вступившему в силу решению суда, решению органа госвласти (ч. 5 ст. 14 Закона о платформенной экономике).

Если претензии не связаны с основаниями, по которым по закону обязательно соблюдать специальный порядок, учитывайте условия договора. Если особых правил в договоре нет, урегулирование спора происходит в обычном порядке.

9. Как соблюсти специальный порядок досудебного рассмотрения жалоб (разрешения споров)

До обращения в суд обязательно подайте оператору маркетплейса жалобу в электронной форме, приложите подтверждающие документы. На маркетплейсе должна быть возможность обратиться с жалобой через него (ч. 1, 2 ст. 14 Закона о платформенной экономике).

При направлении жалобы учитывайте условия договора с оператором маркетплейса (п. 4 ч. 4 ст. 5 Закона о платформенной экономике).

Срок ответа на жалобу – максимум 15 дней со дня ее подачи через маркетплейс (ч. 1 ст. 14 Закона о платформенной экономике).

Оператор маркетплейса должен отменить примененные меры в течение 48 часов с момента признания жалобы обоснованной (ч. 4 ст. 14 Закона о платформенной экономике).

Правительство РФ вправе предусмотреть дополнительные требования к системе досудебного рассмотрения жалоб (разрешения споров) (ч. 3 ст. 14 Закона о платформенной экономике). На данный момент они не установлены.

10. Каковы особенности предъявления потребителем требований по качеству товара, купленного на маркетплейсе

Если потребитель обнаружит недостатки в товаре, он вправе предъявить свои требования к вам через маркетплейс (ч. 3.1 ст. 18 Закона о защите прав потребителей в редакции Федерального закона от 31.07.2025 N 290-ФЗ).

Если потребитель отказывается исполнить договор и требует вернуть плату за товар, оператор маркетплейса должен обеспечить ему возможность вернуть деньги, уплаченные через маркетплейс, а также, если товар был доставлен потребителю с помощью логистической инфраструктуры оператора маркетплейса, вернуть товар через ПВЗ с использованием этой же инфраструктуры (ч. 3.1 ст. 18 Закона о защите прав потребителей в редакции Федерального закона от 31.07.2025 N 290-ФЗ, ч. 4 ст. 18 Закона о платформенной экономике).

Обеспечивать потребителю возможность направить вам товар для замены или устранения недостатков оператор маркетплейса должен, только если это предусмотрено в вашем с оператором договоре (ч. 3.1 ст. 18 Закона о защите прав потребителей в редакции Федерального закона от 31.07.2025 N 290-ФЗ).

Если вы возместили потребителю вред, который на самом деле причинил оператор маркетплейса, вы можете предъявить требования к оператору в порядке регресса (ч. 6 ст. 5 Закона о платформенной экономике).

11. Как маркетплейсы будут проверять контрагентов и карточки товаров: проекты Минэкономразвития

Минэкономразвития подготовило проекты постановлений о проверке карточек товаров и партнеров на маркетплейсах. Это ключевые подзаконные акты к закону о платформенной экономике.

Планируется, что подзаконные правила заработают с 1 октября 2026 года. По ним операторы маркетплейсов будут проверять тех, кто хочет стать партнерами (продавцами или исполнителями) либо владельцами пунктов выдачи заказов. То же касается карточек товаров. Публичные обсуждения проектов завершат 24 февраля.

Проверка контрагентов

При заключении договора с российской компанией оператор проверит на достоверность (с. 4 первого проекта):

полное и сокращенное наименование;
адрес в пределах места нахождения;
ИНН, ОГРН и код причины постановки на учет.

Для ИП, самозанятых, иностранных юрлиц и прочих контрагентов будут отдельные списки сведений.

Если контрагент – это, например, российская компания, ИП или самозанятый, то надо применить один из нескольких способов проверки по выбору оператора. Прежде всего они отличаются ресурсами, которые можно задействовать (с. 3, 6 и 11 первого проекта):

ЕГРЮЛ, ЕГРИП либо сервис проверки статуса самозанятого;
системы идентификации и аутентификации (ЕСИА, МСП.РФ и пр.).

В первом случае срок проверки – максимум 3 рабочих дня с даты, когда оператор получил сведения о контрагенте. Во втором – 1 календарный день с той же даты.

Оператор направит электронное решение через личный кабинет на маркетплейсе или иным способом по выбору контрагента. Это надо сделать на следующий рабочий день после проверки (с. 4 первого проекта).

Если результат проверки отрицательный, контрагент вправе пройти ее повторно.

Проверка карточек товаров

Сначала оператор определит, нужна ли проверка. Это надо сделать в течение 1 рабочего дня с момента, когда партнер разместит в карточке ряд сведений о товаре или изменит ее (с. 3 и 4 второго проекта).

Проверку можно не проводить, если к карточке не применяются требования, нарушение которых влечет запрет публикации. В ином случае процедура нужна. Это касается, в частности, карточек товаров, которые подлежат обязательной маркировке или подтверждению соответствия. Порядок проверки зависит в том числе от категории продукции.

Если результат проверки отрицательный, оператор уведомит партнера на следующий день после нее с указанием причин. Тот вправе обновить карточку для повторной проверки (с. 5 второго проекта).

В дальнейшем карточку надо проверять не реже 1 раза в неделю с момента ее допуска. Проверить карточки, которые опубликовали ранее 1 октября 2026 года, надо не позже 29 декабря того же года (с. 2 второго проекта).

12. Каков порядок ведения бухгалтерского учета при торговле через маркетплейсы

Порядок ведения бухучета зависит от вида и содержания договора, заключенного с маркетплейсом.

Так, с некоторыми маркетплейсами заключается два договора:

по договору на размещение маркетплейс предоставляет вам свои услуги: размещает товары на витрине, привлекает покупателей, переводит деньги за товары, упаковывает и доставляет посылки и т.д.;
по договору на продвижение ваши товары могут участвовать в продвижении маркетплейса. Маркетплейс определяет, какие это будут товары, и устанавливает на них скидки. Если товар купят, маркетплейс вернет вам сумму скидки. Выплаты по договору придут после того, как вы заполните и подпишете закрывающие документы.

Но в большинстве случаев заключаются договоры с элементами посреднических. По ним электронная площадка выступает агентом, а продавцы – принципалами. За вознаграждение агенты организуют продажу товаров, их хранение, доставку, возвраты, рекламируют товары, проводят взаиморасчеты.

При передаче товаров маркетплейсу оформите товаросопроводительные документы (товарные накладные), а при передаче через транспортную компанию – транспортную накладную. В документах обязательно укажите реквизиты посреднического договора, на основании которого передаете товары маркетплейсу.

Поскольку право собственности на товары не переходит к маркетплейсу, при их передаче основания признавать доходы и расходы не наступают. В связи с этим переданные маркетплейсу товары отразите в составе товаров отгруженных.

По итогам отчетного месяца (или иного, более короткого периода, установленного договором) маркетплейс направляет продавцу документы о продаже. Это, как правило, отчет. В нем приводятся сведения о наименовании, количестве и стоимости реализованного товара, его возврате, а также информация о скидках.

На основании отчета включите выручку (без НДС) в доходы и спишите себестоимость проданных товаров. Выручку признайте в сумме, по которой вы продали товары (с учетом предоставленной вами скидки), на дату продажи товара покупателю, указанную в отчете торговой площадки (п. п. 3, 5, 12 ПБУ 9/99 “Доходы организации”, п. п. 5, 9 ПБУ 10/99 “Расходы организации”, пп. “а” п. 41, пп. “а” п. 43 ФСБУ 5/2019).

Если маркетплейс предоставляет покупателю свою скидку, учет зависит от того, возмещается ли она.

Если скидка согласована с вами и маркетплейс ее не возмещает, то выручку признайте в сумме с учетом данной скидки. Продажная стоимость в таком случае является согласованной.

Если скидка с вами не согласована и маркетплейс возмещает ее вам, то эта скидка рассматривается как убыток, полученный в виде разницы между согласованной ценой продажи и ценой маркетплейса.

Сумму возмещаемого убытка включите в состав прочих доходов в периоде его признания. Это период, на который приходится дата утверждения отчета, если информация о скидке содержится в нем, или дата подписания иного документа, подтверждающего предоставление скидки (п. п. 7, 16 ПБУ 9/99).

Сумму НДС, исчисленную с полученной компенсации разницы в цене, признайте прочим расходом в периоде начисления НДС (п. п. 11, 18 ПБУ 10/99).

Отдельными документами (актами или УПД) могут быть подтверждены вознаграждение и расходы, не входящие в сумму вознаграждения. На их основании включите в расходы вознаграждение и стоимость оказанных услуг (п. п. 5, 16 ПБУ 10/99).

Продажа товаров через маркетплейс в бухгалтерском учете может отражаться следующими проводками:

Содержание операции	Дебет	Кредит
На дату передачи товаров маркетплейсу
Товары переданы маркетплейсу на реализацию	45	41
На дату продажи товаров покупателям, указанную в отчете маркетплейса
Отражена выручка от реализации товаров маркетплейсом	62 (76-расчеты за товары)	90-1
Начислен НДС (если вы плательщик НДС)	90-3	68
Списана себестоимость проданных товаров	90-2	45
В периоде признания скидки маркетплейса
Отражена задолженность маркетплейса по возмещению разницы в цене	76-скидка маркетплейса	91-1
На дату составления документов, подтверждающих вознаграждение маркетплейса и оказанные им услуги
Отражено вознаграждение маркетплейса	44	76- вознаграждение
Отражен НДС с вознаграждения	19	76- вознаграждение
Принят к вычету НДС	68	19
Отражена стоимость услуг маркетплейса (хранение, доставка, др.)	44	76-услуги маркетплейса
Отражен НДС со стоимости услуг	19	76-услуги маркетплейса
Принят к вычету НДС	68	19
В периоде проведения зачета и получения денежных средств от маркетплейса
Сделан зачет взаимных требований с маркетплейсом	76- вознаграждение, 76-услуги маркетплейса	62 (76-расчеты за товары), 76-скидка маркетплейса
Получены денежные средства от маркетплейса	51	62 (76-расчеты за товары)
Начислен НДС с суммы возмещения разницы в цене	91-2	68

Отражение записей по возврату товаров зависит от момента возврата (покупатель отказался от товара при его осмотре или вернул после покупки) и периода возврата.

Если маркетплейс возвращает вам товар, от которого покупатель отказался при осмотре, в учете отразите запись, обратную записи о передаче товара маркетплейсу.

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возвращен товар маркетплейсом из-за отказа от него покупателем при осмотре	41	45

Если покупатель вернул товар после его покупки, то порядок отражения в учете зависит от периода возврата. Если товар возвращен в том же календарном году, в котором он был куплен, в

учете сделайте сторнировочные записи, связанные с реализацией. Если товар возвращен в следующем году после его покупки, в учете отразите прочие доходы и прочие расходы (п. 7 ПБУ 9/99, п. 11 ПБУ 10/99). Основание для отражения записей – отчет, полученный от маркетплейса. В бухгалтерском учете сделайте следующие записи:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Возврат товаров в том же году, в котором они проданы
СТОРНО Отражена выручка от реализации товаров маркетплейсом	62 (76-расчеты за товары)	90-1
СТОРНО Начислен НДС (если вы плательщик НДС)	90-3	19
Принят к вычету НДС по возвращенному покупателем товару	68	19
СТОРНО Списана себестоимость проданных товаров	90-2	45
Возвращен товар маркетплейсом	41	45
Возврат товаров в следующем году после их продажи
Отражен убыток прошлых лет, выявленный в отчетном году, в сумме дохода от продажи товаров	91-2	62 (76-расчеты за товары)
Отражена прибыль прошлых лет, выявленная в текущем году, в размере фактической себестоимости товаров, возвращенных покупателем	41	91-1
Отражен налоговый вычет по НДС по возвращенному товару	68	91-1

У организаций на УСН, которые освобождены от уплаты НДС или уплачивают НДС по пониженным ставкам, имеются особенности в части отражения в учете НДС.

13. Каков порядок ведения налогового учета при торговле через маркетплейсы

Организация при торговле через маркетплейс может применять общую систему налогообложения, УСН и АУСН. Ниже рассмотрен порядок налогового учета в отношении каждой системы налогообложения

14. Как в налоговом учете продавца отразить продажу товара через маркетплейс при общей системе налогообложения

При передаче товаров маркетплейсу основания признавать доходы от реализации и расходы в виде покупной стоимости товаров пока не наступили. Это связано с тем, что право собственности на товары к маркетплейсу не переходит.

Выручку от реализации так же, как и в бухгалтерском учете, признайте в доходах на основании полученного от маркетплейса отчета на указанную в нем дату продажи товара покупателю.

Выручку включите в доходы без учета НДС. Одновременно с признанием выручки отразите в расходах стоимость приобретения реализованных товаров (п. 1 ст. 248, п. 1 ст. 249, пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 3 ст. 271 НК РФ).

При квалификации скидки, предоставленной покупателю маркетплейсом, применяйте тот же подход, что и в бухучете.

Сумму возмещаемого убытка включите в состав внереализационных доходов на дату его признания. Это может быть дата утверждения отчета, если информация о скидке содержится в нем, или дата подписания иного документа, подтверждающего предоставление скидки (п. 3 ч. 2 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Сумму НДС, исчисленную с компенсации предоставленной маркетплейсом скидки, включите в прочие расходы, связанные с производством и реализацией, на дату начисления НДС (пп. 1 п. 1 ст. 264, пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Затраты, связанные с реализацией товара, в том числе на его хранение, транспортировку маркетплейсом, включите в косвенные расходы и спишите в месяце их осуществления (пп. 3 п. 1 ст. 268, п. 1 ст. 272, ст. 320 НК РФ).

Расходы на вознаграждение маркетплейса учтите в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией, на дату утверждения отчета маркетплейса или подписания иного документа, подтверждающего сумму вознаграждения (пп. 3 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Поскольку при возврате некачественного товара его реализация считается несостоявшейся, в регистрах налогового учета сделайте соответствующие корректировки на сумму дохода в виде выручки от продажи товара и расхода в виде стоимости его приобретения.

Если некачественный товар возвращен в том же налоговом периоде, в котором реализован, то вам нужно:

уменьшить доходы от реализации на сумму выручки от реализации возвращенного товара;
уменьшить расходы на ранее признанные затраты в виде стоимости возвращенных товаров.

Если товар возвращен в налоговом периоде, следующем за периодом реализации, то возможны такие подходы:

расторжение договора при поставке некачественного товара считается самостоятельной хозяйственной операции (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372). При таком подходе в периоде возврата следует включить:
- сумму возвращенной покупателю платы за товар – во внереализационные расходы как убыток прошлых лет, выявленный в текущем периоде (пп. 1 п. 2 ст. 265 НК РФ);
- стоимость возвращенного покупателем товара – во внереализационные доходы как доход прошлых лет, выявленный в текущем периоде (п. 10 ч. 2 ст. 250 НК РФ);
возврат товара приводит к искажению налоговой базы того периода, в котором реализован товар, и требует корректировки налоговой базы по правилам, установленным ст. 54 НК РФ (Письма УФНС России по г. Москве от 21.09.2012 N 16-15/089421@ (п. 1), от 11.03.2012 N 16-15/020516@). При таком подходе вы вправе пересчитать налоговую базу и сумму налога в периоде возврата товара на основании п. 1 ст. 54 НК РФ, если возврат привел к излишней уплате налога в периоде продажи товара.

Полученный от покупателя товар учитывайте по стоимости, по которой он списывался в расходы на дату реализации (Письмо Минфина России от 25.07.2016 N 03-03-06/1/43372).

Возврат качественного товара отражайте в том же порядке, что и возврат некачественного.

15. Каков порядок исчисления и уплаты НДС при работе с маркетплейсами

При продаже товаров через маркетплейс начислите НДС с выручки от реализации товаров. При реализации товаров по договору комиссии базой по НДС у комитента признается стоимость товаров, по которой комиссионер реализует их покупателю (пп. 1 п. 1 ст. 146, п. 1 ст. 154 НК РФ, Письма Минфина России от 15.06.2021 N 03-07-11/46824, от 28.12.2020 N 03-07-14/114700).

Налоговая база определяется на наиболее раннюю из дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):

день отгрузки товаров;
день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров.

Таким образом, если покупатель не производит предоплату, то выручку начислите на дату отгрузочных документов на товар, выписанных маркетплейсом на имя покупателя.

Если вы получаете от маркетплейсов компенсацию за скидки, предоставленные ими покупателям, эту компенсацию также включите в базу по НДС как средства, связанные с оплатой реализованных товаров, на основании пп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ (Письмо от 16.12.2022 N 03-07- 11/122611). НДС начислите при получении суммы компенсации по расчетной ставке (п. 4 ст. 164 НК РФ).

Счет-фактуру не выставляйте, если продаете товары через маркетплейс лицам, освобожденным от уплаты НДС или не являющимся плательщиками НДС, в том числе физлицам (пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). В книге продаж зарегистрируйте полученный от маркетплейса документ (отчет), содержащий суммарные (сводные) данные по операциям, совершенным в течение календарного месяца (квартала) (п. 1 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина России от 24.09.2021 N 03-07-11/77929).

Если же товары через маркетплейс вы продаете плательщикам НДС, то порядок выставления счетов-фактур зависит от условий договора, заключенного между вами и маркетплейсом.

Так, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет вас как продавца (принципала), то он оформит счет-фактуру от своего имени, выставит покупателю и вам передаст копию. При получении копии счета-фактуры оформите счет-фактуру для агента.

Если же маркетплейс действует от вашего имени и за ваш счет, то и документы на товар должны оформлять вы от своего имени в общем порядке. Однако заметим, что некоторые маркетплейсы, действуя от имени и за счет продавца, самостоятельно выставляют от его имени УПД-1 и дублируют его продавцу по ЭДО или электронной почте. Продавцу нужно лишь зарегистрировать номер счета-фактуры из УПД-1 в своей книге продаж.

Сумму НДС, предъявленную вам маркетплейсом со стоимости вознаграждения и оказанных им услуг (доставка, хранение и др.), вы праве принять к вычету, если для этого соблюдаются все условия (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

вы являетесь плательщиком НДС и не применяете пониженные ставки 5% или 7%;
товары, которые вы продаете, облагаются НДС;
у вас есть счет-фактура, оформленный по требованиям налогового законодательства;

вы приняли к учету вознаграждение маркетплейса, оказанные им услуги на основании полученных от него первичных документов (отчет маркетплейса, акт об оказанных услугах).

Если вы на УСН и применяете специальные пониженные ставки НДС, то “входной” НДС к вычету вы принять не сможете (пп. 8 п. 2 ст. 170, пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

16. Как при торговле через маркетплейсы вести учет на УСН с объектом “доходы”

Доходы в целях применения УСН учитывайте в сумме всех поступлений за реализованные товары (без учета НДС), а не в той сумме, которую вам перечислил маркетплейс, удержав комиссионное вознаграждение и стоимость услуг, не включенных в него (п. 1 ст. 248, п. 2 ст. 249, п. 1 ст. 346.15 НК РФ, Письма Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477, ФНС России от 05.05.2023 N СД-4-3/5762@).

В общем случае доходы признаются на день поступления денежных средств на счета в банке или кассу организации (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Если товары реализуются через маркетплейс, датой получения дохода при УСН считается дата возникновения у организации права распоряжаться этим доходом (Письма Минфина России от 15.01.2025 N 03-11-11/1996, от 04.09.2024 N 03-11- 11/84125, от 01.09.2023 N 03-11-11/83988). Полагаем, речь идет о дате поступления оплаты от покупателя маркетплейсу. Хотя эти средства еще на счете маркетплейса, они принадлежат вам и вы как принципал можете ими распоряжаться (п. 1 ст. 996, ст. 1011 ГК РФ). Вам безопаснее признать доходы на дату поступления денежных средств маркетплейсу от покупателя, не дожидаясь зачисления средств на ваш счет.

Если маркетплейс предоставляет покупателю собственную скидку, которую в дальнейшем вам возмещает, включите сумму возмещения в доходы на дату его получения (п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

При возврате покупателем товаров уменьшите доходы на сумму выручки от их реализации (без учета НДС). По разъяснениям Минфина России, в этом случае нужно применять порядок, который предусмотрен п. 1 ст. 346.17 НК РФ для возврата авансов (Письмо от 02.04.2021 N 03- 11-11/24213). Следовательно, уменьшить доходы следует в том отчетном (налоговом) периоде, в котором произведен возврат.

17. Как при торговле через маркетплейсы вести учет на УСН с объектом “доходы минус расходы”

Доходы в целях применения УСН с объектом налогообложения “доходы минус расходы” учитывайте в том же порядке, что и при объекте налогообложения “доходы”.

В расходах учитывайте только те расходы, которые поименованы в п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

В частности, вознаграждение маркетплейса, а также стоимость услуг маркетплейса, связанных с продажей товаров (услуги по хранению, доставке) можете учесть в расходах на основании пп. 23, 24 этого пункта (Письмо Минфина России от 16.08.2024 N 03-11-11/77477). Признавайте их после оплаты. Оплатой является в том числе прекращение обязательства путем зачета взаимных требований (п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Как правило, маркетплейс стоимость услуг и вознаграждение зачитывает в счет перечисления денежных средств за проданные товары. Соответственно, расходы можете признать на дату документа, подтверждающего проведение зачета.

Стоимость товаров можете признать в расходах после их реализации при условии, что вы их оплатили. В таком же порядке учтите расходы на предъявленный вам со стоимости этих товаров НДС, если вы освобождены от уплаты НДС или применяете специальные пониженные ставки по нему (пп. 3, 8 п. 2 ст. 170, пп. 8, 23 п. 1 ст. 346.16, пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ, Письма Минфина России от 17.02.2014 N 03-11-09/6275, ФНС России от 05.02.2014 N ГД-4-3/1891).

Если вы применяете обычные ставки НДС, то “входной” НДС со стоимости товаров по общему правилу можете принять к вычету.

Корректировка доходов при возврате производится так же, как в случае применения УСН с объектом “доходы”.

Расходы уменьшите на ранее списанную сумму себестоимости возвращенных товаров и приходящийся на нее НДС (если учитывали его в расходах). Сделайте это в периоде перечисления денежных средств за возвращенный товар.

18. АУС и маркетплейсы

АУСН -это экспериментальный налоговый режим, при котором расчет налога выполняет ФНС на основе данных из банков и онлайн-касс. Селлеру не нужно сдавать декларацию, вести книгу доходов и расходов или подавать 6-НДФЛ — большую часть работы на себя берет налоговая. ( В 2026 году география применения АУСН расширяется, с 01.01.2026 добавлены следующие субъекты Российской Федерации:Республика Алтай,Республика Башкортостан,Республика Тыва,Забайкальский край,Пермский край,Калининградская область,Пензенская область,Самарская область,Архангельская область,Республика Дагестан,Алтайский край,Красноярский край,Волгоградская область,Курская область,Ростовская область,Рязанская область.)

В 2026 году многие продавцы на маркетплейсах видят в АУСН спасение от лишней отчетности, НДС и налоговой нагрузки. Однако не все так однозначно.

На АУСН применяется кассовый метод учета доходов и расходов. Но он несколько отличается от кассового метода, который применяют обычные упрощенцы. Есть отличия и по признанию доходов, получаемых продавцами на маркетплейсах. Если упустить этот момент, то можно попасть на двойное налогообложение при переходе на АУСН.

Потенциальная выгода и основные риски АУСН на маркетплейсах

АУСН действительно снижает административную нагрузку: ФНС автоматически рассчитывает налог на основе данных банка и ККТ, отчетность практически отсутствует, а у ИП без сотрудников режим становится одним из самых простых. Однако у селлеров есть особенности: высокая закупочная себестоимость, непредсказуемость возвратов, различия в способах перечислений маркетплейсов и частые корректировки выплат.

Если маржа низкая, АУСН почти всегда проигрывает УСН «доходы минус расходы».

Если возвратов много, база по налогу может искажаться, так как возврат происходит позднее продажи. А если маркетплейс перечисляет деньги с задержками или в нестандартных форматах, бухгалтер вынужден сверять вручную каждую операцию

Почему не выгодно применять АУСН ?

№1. Комиссия маркетплейсов не всегда корректно попадает в налоговую базу

Если маркетплейс не передает разрез: валовый оборот, удержания, логистика и возвраты, то ФНС увидит только поступление денег, а не структуру сделки. Бухгалтеру придется дополнительно отражать корректировки.

№2. При большом объеме возвратов АУСН может быть невыгодной

Возвраты часто происходят позже реализации, а налог уже рассчитан. Это может исказить налоговую базу.

№3. Высокая закупочная себестоимость делает режим почти бессмысленным

АУСН ≠ расходы. Расходы НЕ уменьшают налог. Если у продавца маржа низкая или закуп дорогой — УСН «доходы минус расходы» даст меньший налог.

№4. Быстрый рост бизнеса будет угрозой

Если селлер планирует масштабироваться, выходить в регионы, хочет увеличить штат или обороты, то вырастает риск «вылететь» из режима в середине года.

№5. Не все банки передают данные без ошибок

Ошибки в транзакциях = неверный расчет. Бухгалтеру критично делать сверку до 7 числа каждого месяца.

Как оператор маркетплейса устанавливает скидки на товар за ваш счет с 1 октября 2026 г.

Оператор маркетплейса может с вашего согласия установить скидку на товар за ваш счет на условиях и в порядке, предусмотренных в договоре (ч. 1 ст. 9 Закона о платформенной экономике).

Вы можете дать согласие на предоставление скидки:

при получении уведомления от оператора маркетплейса о намерении снизить цену товара. По общему правилу он должен направить вам такое уведомление не менее чем за пять рабочих дней до даты предполагаемого снижения (ч. 1 ст. 9 Закона о платформенной экономике);
заранее, установив минимальную цену товара с указанием срока действия такого согласия и (или) количества товаров, на которые оно распространяется (при необходимости). Такое согласие можно направить, например, через ЛК. В этом случае оператор маркетплейса не обязан направлять уведомление (ч. 2 ст. 9 Закона о платформенной экономике).

Вы вправе отозвать согласие на скидку в любое время, пока договор купли-продажи товара не заключен. Для этого направьте оператору маркетплейса уведомление, например, через ЛК (ч. 3 ст. 9 Закона о платформенной экономике).

Вы также можете не давать согласие на скидку и (или) установить запрет.

Если вы установили запрет на скидки за ваш счет, оператор маркетплейса не вправе направлять вам уведомления о намерении снизить цену, если иное не предусмотрено договором или не указано вами, например, в ЛК (ч. 4 ст. 9 Закона о платформенной экономике).

За отсутствие согласия оператор маркетплейса не вправе вас наказать, в том числе не может снизить рейтинг, изменить положения карточки товара в поисковой выдаче (ч. 5 ст. 9 Закона о платформенной экономике).

Как применяется ККТ при торговле через маркетплейс

Применение ККТ зависит от договора, заключенного между продавцом и маркетплейсом.

Если товары продаются по посредническому договору, согласно которому маркетплейс действует от своего имени за счет продавца, то сам маркетплейс регистрирует ККТ и направляет чеки покупателям. Продавец не должен пробивать чеки на оплату, которая прошла через маркетплейс (Письмо Минфина России от 12.03.2021 N 03-00-03/17554).

Если же маркетплейс действует по договору от имени и за счет продавца, регистрировать ККТ и направлять чеки покупателям обязан продавец. В то же время он может передать свою ККТ маркетплейсу (Письма Минфина России от 03.04.2024 N 30-01-15/30314, от 12.03.2021 N 03-00- 03/17554, ФНС России от 04.08.2020 N ВД-3-20/5634@).

Как отражать в бухгалтерском учете покупателя приобретение товаров через маркетплейс.

Особенностью приобретения товаров в данном случае является то, что покупаете вы их не напрямую у продавца, а через посредника – владельца маркетплейса. При этом денежные средства за товар вы, как правило, перечисляете маркетплейсу – он участвует в расчетах. А отгрузочные документы (накладные, УПД и т.п.) и счета-фактуры оформляет либо сам маркетплейс, либо продавец – в зависимости от условий договора, заключенного между продавцом и владельцем маркетплейса.

Так, например, если по условиям агентского договора маркетплейс (агент) действует от своего имени и за счет продавца (принципала), то отгрузочные документы и счета-фактуры он оформит от своего имени. Если же маркетплейс действует от имени и за счет продавца, то и документы на товар будут оформлены самим продавцом от своего имени.

Но в любом случае товары, приобретенные через маркетплейс, принимайте к учету в обычном порядке по фактической себестоимости. Бухгалтерские записи при покупке товаров через маркетплейс могут быть такими:

Содержание операции	Дебет	Кредит
Перечислена оплата маркетплейсу	76- маркетплейс	51
Отражены затраты, понесенные в связи с приобретением товаров	41 (15, 44)	60-продавец (76- маркетплейс)
Отражен НДС по приобретенным товарам	19	60-продавец (76- маркетплейс)
Принят к вычету “входной” НДС	68	19
Отражен зачет платежа маркетплейсу в счет оплаты задолженности перед продавцом (в случае, если документы оформлены от имени продавца)	60-продавец	76- маркетплейс

Каковы особенности предъявления потребителем требований по качеству товара, купленного на маркетплейсе с 1 октября 2026 г

Папки_ Маркетплейсы. Усиления контроля. Бухучет и налогообложение. Изменения с 1 октября 2026 г Скачать