Экологический сбор в 2026 году

Экологический сбор (экосбор) – неналоговый платеж, который позволил государству создать механизм утилизации использованной упаковки и товаров с закончившимся сроком полезного использования на территории РФ. Для производителей это понятная и рациональная альтернатива утилизации произведенных упаковочных материалов и продукции своими силами.

Экологическим сбором признается сбор, уплачиваемый производителями и импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, а также    юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями, осуществляющими утилизацию отходов от использования товаров в установленных случаях.

Производители, импортеры товаров обязаны обеспечивать утилизацию отходов от использования товаров в соответствии с установленными Правительством РФ нормативами утилизации. Производители, импортеры товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, уплачивают экологический сбор.

Независимо от того, в каком субъекте РФ осуществляется деятельность производителя товаров, импортера товаров, их обязанность по обеспечению утилизации отходов от использования товаров может быть исполнена на всей территории РФ.

Кто является плательщиком экологического сбора

Экологический сбор уплачивают производители в РФ товаров (упаковки) и импортеры товаров (в том числе в упаковке), если одновременно выполняются следующие условия (ст. 1, пп. 1, 2 п. 1 ст. 24.2, п. 7 ст. 24.2-1, п. 2 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ, ч. 9 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 N 451-ФЗ):

• товары (упаковка) входят в перечень товаров (упаковки), подлежащих утилизации;
• производитель или импортер не обеспечивает самостоятельную утилизацию (в необходимых объемах) отходов от использования таких товаров (упаковки).

В определенных случаях экологический сбор уплачивают лица, осуществляющие деятельность по утилизации отходов (п. п. 5, 6 ст. 24.2-2 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ, п. 5 Правил, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990). Экологический сбор не уплачивается в отношении массы товаров (упаковки), которые вывозятся из РФ (п. 5 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).

Как рассчитать экологический сбор

Рассчитывайте экологический сбор по Правилам, утвержденным Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990.

Согласно им производители товаров (импортеры), которые не утилизируют самостоятельно отходы, выполняют расчет в системе учета отходов. Это можно сделать, заполнив интерактивные формы через сервис “личный кабинет” или посредством ФГИС “Единый портал государственных и муниципальных услуг (функций)”.

Если такой технической возможности нет, можете направить расчет в электронном виде, воспользовавшись электронным сервисом на официальном сайте Росприроднадзора.

Для расчета суммы экологического сбора сначала определите ставку по каждой группе товара или упаковки по Перечню (п. 7 ст. 24.2-1, п. 7 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89- ФЗ).

Она рассчитывается так:

Базовые ставки и коэффициенты для расчета сбора за 2025 – 2027 гг. утверждены Постановлением Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041.

Далее определите сумму сбора. В отношении товаров используйте формулу (п. 10 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ):

Нормативы утилизации отходов от использования товаров утверждены Постановлением Правительства РФ от 29.12.2023 N 2414.

С 1 января 2028 г. сумму сбора можно уменьшить, если вы как импортер ввезли товары не из ЕАЭС и представили уведомление о намерении самостоятельно утилизировать отходы от их использования, но сделали это лишь частично. Уменьшить платеж разрешено на часть суммы вознаграждения за выдачу банковской гарантии или по договору поручительства. Рассчитайте ее пропорционально массе товаров, отходы от использования которых утилизировали. Важный момент – сумма уменьшения не может превышать сумму, рассчитанную как произведение общей суммы вознаграждения на 2/3 ставки рефинансирования (п. 12 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ).

В отношении упаковки сбор за 2025, 2026 гг. рассчитывайте так (п. 2 ч. 6 ст. 7 Федерального закона от 04.08.2023 N 451-ФЗ):

Доля упаковки, принимаемой к расчету, составляет:

• 0,55 – для сбора за 2025 г.;
• 0,75 – для сбора за 2026 г.

Начиная с 2027 г. массу произведенной (ввезенной) упаковки принимайте к расчету в полном объеме (п. 11 ст. 24.5 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ):

Если при производстве товаров (упаковки) вы используете вторсырье из РФ, норматив утилизации отходов от использования товаров (массу произведенной упаковки) можно

скорректировать на понижающий коэффициент (п. 15 ст. 24.2-1 Федерального закона от 24.06.1998 N 89-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 26.12.2024 N 1901). Он рассчитывается по формуле (п. 3 Правил, утвержденных названным Постановлением):

Чтобы использовать коэффициент, нужно подтвердить наличие у вас технической и технологической возможности производить товары (продукцию) с использованием вторсырья, а также сам факт такого производства. Порядок получения подтверждений установлен Правилами, утвержденными Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1991.

Отметим, что рассчитать экологический сбор вы должны в отношении только тех товаров (упаковки), по которым в отчетном периоде у вас возникла обязанность по их утилизации.

Пример. Расчет экологического сбора за 2025 г.

Организация импортирует и продает ноутбуки в картонной упаковке, утилизацию отходов не обеспечивает. В 2025 г. вес ввезенного товара – 0,7 т, вес упаковки – 0,035 т.

• Ноутбуки – группа 10 “Оборудование и инструменты ручные с механизированным приводом”, норматив утилизации – 25%, ставка – 30 439 руб/т, коэффициент – 1.
• Картонная упаковка – группа 19 “Тара и изделия упаковочные картонные”, норматив утилизации – 55%, ставка – 2 735 руб/т, коэффициент – 1.
• Экологический сбор за 2025 г.: по компьютерам – 5 326,83 руб. (0,7 т x 25% x 30 439 руб/т). Сбор по картонной упаковке считаем исходя из массы отходов, округленной до целых килограммов, – 0,019 т (0,035 т x 55%), сбор составит 51,97 руб. (0,019 т x 2 735 руб/т).

Сумма сбора за 2025 г. к уплате – 5 378,80 руб. (5 326,83 руб. + 51,97 руб.).

Импортеры товаров, участвующих в эксперименте, платят экосбор при ввозе товаров и сдают специальную отчетность (п. 9 Положения о проведении эксперимента)

Уплата экологического сбора и представление отчетности

Вид отчетности и платежа	Сроки сдачи отчетности/ уплаты экологического сбора	Субъект сдачи отчетности, уплаты экологического сбора
Представление отчетности о массе товаров, упаковки, произведенных на территории РФ или ввезенных из государств – членов ЕАЭС, в том числе об испорченном или о бракованном товаре, об упаковке, сведений о вывезенных из РФ товарах, упаковки	Ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарный год)	Производители товаров, импортеры товаров (в случае ввоза товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств – членов ЕАЭС)
Представление отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров (в случае самостоятельной утилизации)	Ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарный год)	Производители товаров, импортеры товаров (в случае ввоза товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств – членов ЕАЭС)
Представление отчетности о массе товаров, упаковки, ввезенных из государств, не являющихся членами ЕАЭС. Внимание! Указанное положение не применяется до 1 января 2028 года, за исключением эксперимента в отношении отдельных групп товаров, в том числе товаров в упаковке	До дня выпуска товаров для внутреннего потребления	Импортеры товаров
Представление отчетности о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров (в случае самостоятельной утилизации). Внимание! Указанное положение не применяется до 1 января 2028 года, за исключением эксперимента в отношении отдельных групп товаров, в том числе товаров в упаковке	Ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарный год)	Импортеры товаров
Представление отчетности о массе отходов от использования товаров и (или) полученного из них вторичного сырья и об их доле, использованных при производстве товаров (продукции), и сведений о договорах, которыми предусмотрена утилизация отходов от использования товаров и которые заключены с производителями, импортерами товаров, иными лицами, о расторжении таких договоров в отчетном периоде	Ежеквартально, до 15- го числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал календарного года)	Юридические лица, индивидуальные предприниматели, сведения о которых внесены в реестр утилизаторов
Уплата экологического сбора при производстве товаров, ввозе товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств – членов ЕАЭС <1>	Ежегодно, до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом (календарный год)	Производители товаров, импортеры товаров при ввозе товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств – членов ЕАЭС
Уплата экологического сбора при ввозе товаров, в том числе товаров в упаковке, из государств, не являющихся членами ЕАЭС <1>. Внимание! Указанное положение не применяется до 1 января 2028 года, за исключением эксперимента в отношении отдельных групп товаров, в том числе товаров в упаковке	До дня выпуска товаров в обращение для внутреннего потребления (за исключением случаев, если импортером товаров представлено уведомление о намерении самостоятельной утилизации)	Импортеры товаров

Уплата экологического сбора осуществляется путем перечисления денежных средств в валюте РФ:

• плательщиками, являющимися производителями товаров, – на счет территориального органа Росприроднадзора в Федеральном казначействе по месту государственной регистрации плательщика;
• плательщиками, являющимися импортерами товаров, утилизаторами, – на счет Росприроднадзора в Федеральном казначействе.

В случае если плательщик одновременно является производителем товаров и импортером товаров, уплата экологического сбора осуществляется путем перечисления денежных средств в валюте РФ на счет Росприроднадзора в Федеральном казначействе.

Порядок взимания экологического сбора, в том числе порядок его исчисления, зачета, возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм экологического сбора установлен Постановлением Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990

Бухучет и налогообложение экосбор

!!!!! Учет: экологический сбор начисляют проводкой Д 44 – К 68.10 и включают в налоговые расходы (Письма Минфина от 02.02.2024 N 03-03-06/1/8519, от 28.12.2016 N 07-04-09/78875).

Можно ли учесть экологический сбор в расходах по УСН

Экологический сбор вы в общем случае уплачиваете, если производите или импортируете товары, но самостоятельно отходы не утилизируете (п. 1 ст. 1, ст. 24.5 Закона об отходах).

При УСН с объектом “доходы” экологический сбор вы не учитываете (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).

При УСН с объектом “доходы минус расходы” экологический сбор учитывать рискованно, поскольку такие расходы не предусмотрены п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

Вы можете встретить рекомендации о том, что экологический сбор при УСН можно учесть в составе материальных расходов на основании пп. 7 п. 1 ст. 254 НК РФ (пп. 5 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Полагаем, что это рискованная позиция. Материальные расходы при УСН принимаются так же, как и по налогу на прибыль (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Для целей налога на прибыль экологический сбор относится не к материальным, а к прочим расходам на производство и реализацию согласно пп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ (Письма Минфина России от 02.02.2024 N 03-03- 06/1/8519, от 28.04.2016 N 03-03-06/1/24779). И если вы отнесете экологический сбор к материальным расходам при УСН, это скорее всего приведет к спорам с проверяющими.

Вы также можете встретить рекомендацию для импортеров, которые ввозят товары для последующей реализации: учитывать экосбор как расходы, связанные с приобретением и реализацией покупных товаров. Но в пп. 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ экосбор прямо не упомянут и проверяющие с этим подходом могут не согласиться.

Как отчитаться по экологическому сбору в 2026

Отчётность и расчёт по экосбору подают только в электронном виде в систему учёта отходов (ЕФГИС УОИТ): через личный кабинет системы, через Единый портал государственных и муниципальных услуг, либо через электронный сервис на официальном сайте Росприроднадзора. Документы подписывают усиленной квалифицированной или усиленной неквалифицированной электронной подписью, в том числе можно заполнять интерактивные формы. Датой подачи считается дата отправки через соответствующий сервис.

Какие документы чаще всего нужны. В типовом кейсе у компании формируются три блока:

• отчётность о массе товаров и упаковки
• отчётность о выполнении самостоятельной утилизации (если вы закрываете норматив утилизацией)
• расчёт суммы экологического сбора и подтверждение оплаты (если утилизации нет или норматив выполнен не полностью)

Отчётный период — календарный год. Сроки подачи зависят от сценария Сроки и логика подачи

1. Производители и импортёры при ввозе из ЕАЭС

В общий срок, до 15 апреля следующего года, подаются:

• отчётность о массе товаров и упаковкипри утилизации — отчётность о выполнении самостоятельной утилизации
• если сбор уплачивается — расчёт суммы экосбора (в личном кабинете формируется по утверждённым формам)

2. Импорт из стран, не входящих в ЕАЭС, с 1 января 2026 года

Здесь часть действий выполняют до выпуска товара таможней для внутреннего потребления:

• импортёр подаёт отчётность о массе по форме «отчётность 2» в срок и в порядке, которые привязаны к пунктов 10 и 18 статьи 24.2-1
• если импортёр выбирает самостоятельную утилизацию, к отчётности о массе прикладывают документы по пункту 10 ст. «24.2-1» , включая уведомление о намерении самостоятельной утилизации, банковскую гарантию или договор поручительства
• если самостоятельную утилизацию не выбирают, по закону действует вариант уплаты экосбора до выпуска товара
• Экспериментальный порядок по отдельным группам

Если ваши товары или упаковка подпадают под эксперимент, действуют специальные правила и сроки, которые устанавливаются отдельно (их привязывают к процедурам до выпуска, а также к переходным периодам)

Можно ли исправлять ошибки?

Практически важно понимать две вещи:

• лучше сдавать заранее, чтобы было время перепроверить коды, группы, массу и комплект документов
• если Росприроднадзор по результатам проверки направит уведомление или предписание, правила допускают подачу доработанной отчётности в срок не позднее 10 рабочих дней со дня получения уведомления или предписания

В требованиях по РОП срок установлен как конкретная дата. Чтобы снизить риски, многие компании сдают и оплачивают заранее, не в последний день.

Ответственность за нарушение сроков сдачи отчетности и уплаты экологического сбора

Правонарушение	Наказание	Статья КоАП РФ, устанавливающая ответственность
Непредставление или несвоевременное представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров	штраф на: должностных лиц в размере от 3 тыс. до 6 тыс. рублей;лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,от 50 тыс. до 70 тыс. рублей;юридических лиц – от 70 тыс. до 150 тыс. рублей	статья 8.5.1 часть 1
Непредставление или несвоевременное представление деклараций о количестве выпущенных в обращение на территории РФ товаров, упаковки товаров
Представление отчетности о выполнении нормативов утилизации отходов от использования товаров в неполном объеме либо отчетности, содержащей недостоверные сведения	штраф на: должностных лиц в размере от 3 тыс. до 6 тыс. рублей;лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 100 тыс. рублей; – юридических лиц в двукратном размере суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 250 тыс. рублей	статья 8.5.1 часть 2
Неуплата в установленный срок сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров	штраф на: должностных лиц в размере от 5 тыс. до 7 тыс. рублей;лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 250 тыс. рублей; юридических лиц в трехкратном размере неуплаченной суммы сбора по каждой группе товаров, группе упаковки товаров, подлежащего уплате производителями товаров, импортерами товаров, которые не обеспечивают самостоятельную утилизацию отходов от использования товаров, но не менее 500 тыс. рублей	статья 8.41.1

Изменения в 2026-2028 г.г.

1. Повышаются базовые ставки экологического сбора (01.01.2026)

Также установлены значения коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения свойств материалов при многократном использовании, востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции) с 2026 года. (Постановление Правительства РФ от 01.08.2024 N 1041).

2. Уточнены некоторые особенности обращения с отходами и взимания экологического сбора в отношении шин

Расширен перечень сведений, вносимых для регистрации шин в Системе “Честный знак”: в него подлежат внесению тип конструкции шины (в отношении кода 4011 20 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС) и сведения о сертификате соответствия.

Для расчета удельных ежегодных затрат на утилизацию отходов от использования некоторых товаров рассматриваемой категории величина Ктехн. (критерий наличия технологической возможности утилизации отходов от использования товаров) = 17 в случае отсутствия в единой федеральной государственной информационной системе учета отходов от использования товаров сведений, полученных из Системы “Честный знак”, о выданном сертификате соответствия отдельным требованиям. В случае наличия таких сведений значение Ктехн. = 0.

Значение коэффициента, учитывающего сложность извлечения отходов от использования товаров для дальнейшей утилизации, наличие технологической возможности их утилизации с учетом изменения физических, химических и механических свойств материалов при многократном использовании (с учетом возможных циклов переработки отходов от использования товаров), востребованность вторичного сырья, полученного из таких отходов, для использования при производстве товаров (продукции) для Группы N 5 “Шины, покрышки. камеры резиновые и изделия из резины прочие” увеличено до 18.

Соответствующим образом расширена форма предоставления информации о производителях и импортерах товаров, а также о товарах и упаковке товаров, включенных в перечень товаров, подлежащих обязательной маркировке, применяемая в единой государственной информационной системе учета отходов от использования товаров: теперь в ней также указывается информация о сертификатах соответствия и декларациях о соответствии (при наличии такой информации в Системе “Честный знак”), а также информация о типе конструкции шины и числовое значение индекса нагрузки на шину в отношении кода 4011 20 900 0 ТН ВЭД ЕАЭС.

С учетом указанных нововведений изменены некоторые особенности заполнения отдельных форм в рамках взимания экологического сбора. (Постановление Правительства РФ от 25.12.2025 N 2116)

• Некоторые строки форм расчетов суммы экологического сбора по товарам, упаковке заполняются автоматически при использовании интерактивных форм расчета экологического сбора (Постановление Правительства РФ от 30.12.2024 N 1990).

3. Эксперимент по утилизации отходов от использования товаров и упаковки продлен на 2 года

Правительство продлило эксперимент по исполнению импортерами обязанностей, связанных с утилизацией отходов от использования ряда товаров и упаковки. Документ касается ввоза продукции из стран, которые не входят в ЕАЭС.

Эксперимент затрагивает товары и упаковку из перечня с определенными кодами ТН ВЭД ЕАЭС:

• брюки и бриджи из прочих текстильных материалов для мужчин или мальчиков (6103 49000 1);
• шины и покрышки пневматические резиновые новые для легковых автомобилей, автобусов, мотоциклов, велосипедов, а также для ТС и машин, используемых в строительстве, горном деле или промышленности (4011 10 000, 4011 20, 4011 40 000 0, 4011 50 000, 4011 80 0000, 4011 90 000 0);
• бытовые стиральные машины, в т.ч. с отжимом (из позиции 8450);
• свинцовые электрические аккумуляторы (8507 10, 8507 20);
• упаковочные изделия пластмассовые из полипропилена (3920 20 210 9);
• алюминиевые емкости жесткие цилиндрические вместимостью не более 1 л (7612 90 8001);
• бумага и картон с покрытием, пропиткой или ламинированные пластмассой (кроме клеев), беленые, массой 1 м² более 150 г (4811 51 000 9).

Если товар есть в приведенном выше перечне, а его упаковки нет, она все равно подпадает под действие эксперимента. Это правило работает, когда упаковка включена в перечень товаров и упаковки, отходы от которых утилизируются.

Если товара нет в приведенном выше перечне, а его упаковка есть, то эксперимент не проводится в отношении обеих позиций.

Эксперимент продлится по 31 декабря 2027 года. Участие в нем обязательное.

В отношении продукции, ввезенной с 1 сентября 2024 года по 1 сентября 2025 года, импортерам до дня ее выпуска таможенным органом для внутреннего потребления необходимо:

• уплатить экологический сбор либо уведомить о самостоятельной утилизации отходов. Во втором случае надо получить банковскую гарантию или заключить договор поручительства об уплате суммы в размере сбора. Договор заключается с юрлицом или ИП из реестра утилизаторов;
• передать в систему учета отходов через личный кабинет отчетность о массе ввезенных товаров и упаковки.

В отношении товаров и упаковки, ввозимых с 1 января 2024 года по 31 декабря 2027 года, нужно направить в систему:

• отчетность о массе товаров и упаковки;
• отчетность о выполнении самостоятельной утилизации отходов от использования товаров и упаковки.

Это надо сделать до 15 апреля года, следующего за отчетным периодом. (Постановление Правительства РФ от 30.12.2025 N 2228)