НДС вырастет до 22% с 2026 года: что учесть с 1 января

С 1 января 2026 года ставка НДС в России повысится с 20% до 22%. Это изменение затронет все операции, которые ранее облагались по ставке 20%. Рассмотрим, как правильно учесть изменения в расчётах и договорах, а также что делать с возвратом товаров и авансов.

1. Ставка при продаже товара, купленного до 2026 года

Ставка 22% будет применяться ко всем продажам с 1 января 2026 года, независимо от даты покупки товара.

2. Ставка по переходящим договорам

– Если отгрузка произошла до 1 января 2026 года, а оплата и выставление счета-фактуры – после, применяется ставка 20%, и налог не пересчитывается.

– Для завершённых в 2025 году работ важна дата подписания акта: если акт подписан в 2025 году – ставка 20%, если в 2026 году – 22%.

– Для услуг, оказанных в 2025 году, применяется ставка 20%, независимо от даты подписания акта.

– Покупатель может принять вычет по ставке 20% за товары, полученные в 2025 году; если в счете-фактуре указана ставка 22%, необходимо запросить исправление.

3. Аванс в 2025 году, отгрузка в 2026 году

– При реализации в 2026 году применяется ставка 22%, независимо от ставки НДС, начисленного с аванса.

– Покупатель может заявить вычет по ставке 22% после учета товаров в 2026 году; налог с аванса по схеме 20/120 нужно восстановить.

4. Заключение и изменение договоров

– Если в договоре НДС не выделен, продавец рассчитывает и выделяет налог самостоятельно.

– В договорах, переходящих на 2026 год, необходимо согласовать изменение стоимости из-за роста ставки.

5. Договоры по закону N 223-ФЗ и госконтракты

– Для договоров, заключённых до 1 января 2026 года с ценой, включающей 20% НДС, при поставке после этой даты применяется ставка 22%.

– По закону N 44-ФЗ ставка НДС может быть изменена в допсоглашении.

6. Доплата аванса на сумму изменения НДС

– Если доплата производится в 2026 году, это доплата налога: продавец выставляет корректировочный счет-фактуру на разницу.

7. Изменение стоимости товаров

– При предоставлении скидки или бонуса в 2026 году на товары, отгруженные до 1 января, применяется ставка 20%.

8. Возврат товаров

– При возврате товара, реализованного в 2025 году, в кассовом чеке указывается ставка 20%.

9. Возврат аванса

– При возврате в 2026 году аванса, полученного до 1 января, НДС по ставке 20/120 можно принять к вычету.

10. Уступка права требования

– С 2026 года к базе по таким операциям применяется ставка 22/122 или 22% в зависимости от источника возникновения требования.