ФНС объяснила, как учесть взносы ИП в декларации УСН

Федеральная налоговая служба (ФНС) разъяснила, как правильно заполнить обновленную декларацию для индивидуальных предпринимателей (ИП) по упрощенной системе налогообложения (УСН). В декларации появились строки для учета взносов в размере 1 % с дохода, превышающего 300 000 рублей.

Пример заполнения:

– В 2024 году доход составил 1 000 000 рублей, взносы – 7 000 рублей, срок уплаты – до 1 июля 2025 года.
– В 2025 году доход составил 1 500 000 рублей, взносы – 12 000 рублей, срок уплаты – до 1 июля 2026 года.

Налогоплательщик уменьшил налог за 2024 год на 5 000 рублей. Оставшиеся 2 000 рублей можно учесть в 2025 году. За 2025 год налог уменьшен на всю сумму взносов за этот год.

В разделе 2.1.1 декларации за 2025 год указываются:

– строка 160 – 14 000 рублей (общая сумма взносов, уменьшающая налог за 2025 год);
– строка 161 – 12 000 рублей (взносы за текущий год);
– строка 162 – 2 000 рублей (взносы за предыдущий год).

ФНС напоминает: взносы в размере 1 % с доходов выше 300 000 рублей можно учесть в текущем или следующем году. Однако налог (авансовые платежи) следующего года на эту сумму уменьшить нельзя. Это касается УСН с объектом «доходы».

Документ: Письмо ФНС России от 03.03.2026 N ЕА-36-3/1625@