Обзор налоговых изменений за первое полугодие 2026

Налоговая реформа 2026 года, запущенная масштабными изменениями с 1 января (Федеральный закон от 28.11.2025 № 425-ФЗ), оказалась слишком жесткой для бизнеса в условиях адаптации к новым реалиям. В ответ на это весной и в начале лета 2026 года был принят Федеральный закон от 25.04.2026 № 104-ФЗ, который существенно смягчил переходный период.

Ниже представлен обзор ключевых изменений налоговой системы 2026 года с учетом весенне-летних поправок.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Основные  изменения начала года (Налоговая реформа 2.0):

• Ставка налога: С 1 января 2026 года основная ставка НДС повышена до 22%.
• Лимиты освобождения: Порог доходов для автоматического освобождения от уплаты НДС на УСН снижен с 60 млн руб. до 20 млн руб. Лимит для применения патентной системы налогообложения (ПСН) также синхронизирован с этой цифрой — 20 млн руб..

Поправки весны-лета 2026 года (№ 104-ФЗ):

• Временная льгота для общепита: Для предприятий общественного питания на УСН и патенте введен временный мораторий. Компании с доходом за 2025 год не более 60 млн. руб. освобождены от уплаты НДС с выручки по основному виду деятельности с 1 апреля по 31 декабря 2026 года. При этом требование о соответствии средней зарплаты сотрудников среднеотраслевому уровню временно отменено, чтобы бизнес успел поднять оклады без потери льготы.
• Исключение процентов по вкладам из лимитов: При расчете лимита в 20 млн. руб. для ИП на УСН теперь разрешено не учитывать проценты по банковским депозитам. Главное условие: общий доход предпринимателя (с учетом процентов) за 2025 год должен укладываться в рамки стандартного лимита для сохранения права на спецрежим (60 млн. руб.). Если основной доход уложился в 20 млн, а превышение произошло только за счет процентов, право на освобождение от НДС сохраняется.
• Вычет НДС для экс-патентщиков: Предприниматели, потерявшие право на ПСН из-за снижения лимита до 20 млн руб., получили право заявить вычет по остаткам товаров, работ и услуг, приобретенных в период действия патента, но не использованных в нем. Это касается и основных средств при наличии счета-фактуры или УПД со статусом «1».
• Устранение двойного налогообложения авансов: Поправки разрешили исключать сумму НДС из базы по УСН, если аванс получен в прошлом году (на упрощенке без НДС), а отгрузка прошла в текущем (уже с НДС). Ранее налог приходилось платить дважды: сначала с аванса как доход по УСН, а затем косвенно, через невозможность учесть НДС в расходах. Теперь доходы текущего периода можно уменьшить на сумму выделенного расчетным путем НДС.
• Право на смену ставки: Впервые платящим НДС предоставлено право изменить выбранную ставку (например, перейти с пониженной 5–7% на общую 22%) в течение первого года работы на спецрежиме.
• Освобождение от штрафов: Введена норма об освобождении от штрафов за несданную декларацию по НДС в рамках адаптационного периода.

Документ в системе: Путеводитель. Реформа 2026 г.: что изменилось в законодательстве о налогах, сборах и страховых взносах.

Упрощенная система налогообложения (УСН) и Патент (ПСН)

Смягчение условий для МСП:

• Открытый перечень расходов: На УСН официально закреплен открытый перечень расходов. Теперь налогоплательщики могут учитывать все затраты, которые принимаются для целей налога на прибыль организаций.
• Пересмотр налогового режима для бывших патентщиков: ИП, чей доход превысил новый порог в 20 млн. руб. во второй половине 2025 года, получили возможность пересмотреть свой выбор. До 1 июня 2026 года они могли подать уведомление о переходе на УСН (сменив объект налогообложения с «Доходов» на «Доходы минус расходы») задним числом — с 1 января 2026 года. Пересчет базы производится автоматически, уточненные декларации за I квартал подавать не требуется.

Документы в системе:

• Последние изменения: Уплата НДС и выставление счета-фактуры при УСН.
• Последние изменения: Патентная система налогообложения.

Страховые взносы

Весенние поправки значительно расширили круг компаний, имеющих право на льготные тарифы для субъектов МСП (15% с выплат сверх 1,5 МРОТ):

• Суммирование ОКВЭД: Раньше для применения пониженных ставок требовалось, чтобы доля доходов от основного вида деятельности составляла не менее 70%. Весной 2026 года правило изменили: теперь разрешается суммировать доходы по всем видам деятельности компании, входящим в правительственный перечень приоритетных отраслей. Это помогает многопрофильным компаниям сохранять льготу даже при отсутствии одного доминирующего направления.
• Обрабатывающие производства: Для ИТ-сектора сохранено бессрочное освобождение от НДС, а для обрабатывающих производств упрощены условия применения тарифа 7,6%. Требование о доле доходов 70% по основному виду деятельности убрано полностью, осталась лишь проверка доли за текущий отчетный период. Также разрешен суммарный учет доходов по нескольким льготным кодам ОКВЭД.
• С 01.07.2026 вступают в силу изменения в Правила получения СФР сведений для назначения пособий (Постановление Правительства от 10.05.2026 N 545). Данные, которые работодатель уже представлял ранее, повторно фонд запрашивать не будет.

С 01.07.2026 меняются правила получения СФР сведений для назначения пособий.

С 01.07.2026 компенсация дистанционным сотрудникам за использование личного или арендованного оборудования для выполнения трудовых обязанностей, не облагается страховыми взносами на травматизм. Это напрямую внесли в Федеральный закон от 20.02.2026 N 29-ФЗ.

Ранее она не облагалась взносами как выплата, связанная с выполнением сотрудником трудовых обязанностей (пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Обновлённая форма РСВ. За полугодие 2026 года нужно было сдавать расчёт по страховым взносам по новой форме (Приказ ФНС от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67). Изменения связаны с корректировкой льготных тарифов для субъектов МСП: появились новые коды. Например, код тарифа «20» заменили на «32» для МСП с единым пониженным тарифом, а вместо кодов «МС», «ВЖМС», «ВПМС» ввели «ПВ», «ВЖПВ», «ВППВ». Также добавили приложение 3.1 для подтверждения права на льготу. Важное уточнение: сами ставки взносов не поменялись — изменилась только идентификация льготных выплат в отчётности. Перед сдачей проверьте, что ваша бухгалтерская программа обновлена.

Документы в системе:

• Типовая ситуация: Страховые взносы: плательщики, расчет, уплата, отчетность (Издательство “Главная книга”, 2026).
• Типовая ситуация: РСВ за полугодие 2026 г.: как заполнить и сдать (Издательство “Главная книга”, 2026).

Отраслевые и процедурные изменения

• Игорный бизнес: Ставка налога пересчитана и повышена до 7% с базы «доход минус выплаты».
• Электроника: С 1 сентября 2026 года вводится технологический сбор в размере до 5 000 рублей за единицу ввезенной продукции.
• Заявительный порядок возмещения НДС: Продлен на весь 2026 год, что позволяет экспортерам и крупным плательщикам быстрее получать средства из бюджета.
• ГТО: Упрощена процедура получения налогового вычета за выполнение нормативов комплекса «Готов к труду и обороне».

Документ в системе: Обзор: “Основные изменения в налоговом законодательстве в 2026 году”.

СПОТ

Новые правила для импортеров из ЕАЭС. С 1 июня заработала система СПОТ (Система подтверждения ожидания товаров). Теперь импортеры (автомобильным транспортом) обязаны минимум за два дня до пересечения границы подать в ФНС электронный документ о предстоящей поставке (ДОПП) и перечислить обеспечительный платёж (равный предполагаемой сумме НДС и акцизов). Без этого транспорт не допустят на территорию РФ. От платежа освобождены крупнейшие налогоплательщики, участники налогового мониторинга и уполномоченные экономические операторы.

Внедрение шло поэтапно:

• 6 апреля – 27 мая 2026 года — добровольное тестирование. Можно было проверить работу системы: отправить ДОПП, получить QR-код, при этом обеспечительный платёж не требовался.
• С 1 июня 2026 года — переход в обязательный рабочий режим. Теперь для ввоза нужно: сформировать в системе ДОПП (документ о предстоящей поставке) и при необходимости внести обеспечительный платёж (равный сумме НДС и акцизов), после проверки ФНС выдать QR-код, который передаётся перевозчику. Без QR-кода груз не пропустят через границу.
• При этом для части поставок ввели переходный период с послаблением по обеспечительному платежу (Постановление Правительства от 29.05.2026 № 641):
• с 1 по 30 июня 2026 года — для товаров из Армении, Казахстана и Киргизии;
• с 1 июня по 31 октября 2026 года — для товаров из Беларуси. В эти периоды достаточно было подать ДОПП и получить QR-код для водителя.

Важное уточнение про другие виды транспорта. Сейчас СПОТ работает только для автоперевозок. Другие виды (воздушный, железнодорожный, морской, речной) планируют включить в систему не ранее 2027 года — и только по решению Правительства РФ.

На какие товары СПОТ не распространяется? Есть исключения. Требования не действуют, например, для:

• наличных денег;
• нефти и нефтепродуктов;
• электроэнергии;
• товаров, перевозимых трубопроводным транспортом;
• товаров для личных, семейных, домашних нужд (если ввозит физлицо);
• товаров, перемещаемых между Калининградской областью и остальной частью РФ;
• товаров, сведения об операциях с которыми составляют государственную тайну;
• товаров, следующих в адрес дипломатических представительств, консульств, международных организаций в РФ;
• иных товаров по перечню, который утвердит Правительство.

Правила работы СПОТ закреплены в Федеральном законе от 17.04.2026 № 101-ФЗ. Цель системы — сократить «серый» импорт и пресечь налоговые схемы (например, когда товар везут на недействующие российские компании, а потом продают через посредников на УСН без уплаты налогов).

Документ в системе: Готовое решение: Что нужно знать о национальной системе подтверждения ожидания поставки товаров.

Подготовка к обязательному  переходу на электронные транспортные накладные

Если вы участвуете в перевозке груза, при составлении транспортных накладных вы обязаны с 1 сентября 2026 г. перейти на электронный документооборот (ЭДО). Обязанность распространяется на перевозчиков, грузоотправителей и грузополучателей. На бумажном носителе транспортные накладные будут составляться только в определенных случаях (Приказ Минтранса России от 01.06.2026 N 262):

• перевозятся грузы военного назначения автомобильным транспортом, когда Минобороны России выступает грузоотправителем или грузополучателем;
• грузоотправителем или грузополучателем является иностранное юрлицо. При этом сведения о нем не включены в госреестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юрлиц по ст. 21 Федерального закона от 09.07.1999 N 160-ФЗ “Об иностранных инвестициях в Российской Федерации”;
• каботажные автомобильные перевозки грузов осуществляют иностранные перевозчики, зарегистрированные на территории одного из государств – членов ЕАЭС;
• нет доступа к Интернету;
• оказываются услуги по перевозке грузов автотранспортом в случае, если грузоотправитель и грузополучатель – одно лицо;
• оказываются услуги по перевозке грузов автотранспортом, когда грузоотправитель или грузополучатель – физлицо и перевозка не связана с осуществлением им предпринимательской деятельности;
• оказываются услуги по перевозке автотранспортом драгоценных металлов и драгоценных камней;
• нет технической возможности направить электронные документы в ГИС ЭПД в связи со сбоем, зафиксированным государственной системой обнаружения, предупреждения и ликвидации последствий компьютерных атак.

Для информационного обеспечения управления транспортно-логистическим комплексом создана специальная система – платформа “ГосЛог”.

Подготовку к переходу на ЭДО вам необходимо начать заранее, не дожидаясь 1 сентября 2026 г.

Документ в системе: Готовое решение: Как перейти на электронные транспортные накладные при перевозках автомобильным транспортом с 1 сентября 2026 г.